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Amy聊跨境:深度解析加拿大GST,看这一篇就够了!

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2024-05-07 19:30
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加拿大是高度发达的经济体,国际化程度高,北美贸易市场不仅有美国,加拿大也不可小觑。加拿大是全球第9大电商市场,2023年销售收入将增长10.9%,达551.5亿美元。到2027年,该国电商规模预计在未来7年中增长10.6%,达到824.5亿美元。
作为加拿大站点的中国卖家,需要承担哪些税收?GST消费税就是非常重要的一项税收。今天将为大家带来关于加拿大GST注册的超详细深度解读,帮助你了解加拿大跨境税务合规义务,助力企业长治久安发展。

目录:
🔍GST/PST/HST是一个意思吗?
🔍消费税重要发展:加拿大税改
🔍加拿大GST注册与保证金缴纳
🔍加拿大GST申报与罚款
🔍常见问题解答

GST/PST/HST

是一个意思吗?



加拿大实行联邦、省(或属地)/地方二级征税制度,各省有相对独立的税收立法权省级税收立法权不能有悖于联邦税收立法权。所以,在加拿大,需要交的消费税就有GST/HST,PST或者QST。

⭕ 联邦商品及服务税 GST (Goods and Services Tax)

商品和服务税(GST) 为联邦销售税,是在加拿大全境内征收的一种联邦税,是适用于加拿大制造的大多数商品和服务供应的税种,全国统一的消费税为 5%。GST 是一种全环节征收的增值税,几乎涵盖了所有的产品和服务。但对部分处方药、事务、农业和渔业、交通运输服务等实行零税率。



⭕ 省销售税(PST/RST/QST)

💡PST/RST

PST/RST 为地方零售税,是由各省立法征收的一种地方税。PST/RST 在最终零售环节征收,征收范围主要是有形动产,以及部分特定的服务。

目前,加拿大只有 3 个省征收 PST/RST。PST/RST属于省级税收,省以下地方政府不征收RST。目前,BC省PST税率为7%,SK省的PST税率为6%,MB省RST税率为7%。


💡QST

加拿大魁北克省由于历史原因,单独征收 QST,及魁北克省销售税,也是一种增值税。由于 QST 的征收范围与 GST 不同,因此 QST 独立于 GST 之外,由魁北克省税务征管机关征收。


⭕ 统一销售税 (HST),是 GST 与 PST 的结合体


HST 为统一销售税,HST 包括了 GST 和各省自己的销售税。HST 的税率为 GST 加上本省的销售税税率,因此 HST 的税率一定大于 5%,一般在 13%-15%之间。HST 实质上为消费税。



加拿大税改



最近的加拿大税改是在2020-2021期间,加拿大政府宣布收取外国供应商在加拿大境内出售的商品和服务的GST/HST,目的是为了保护本土企业和离境企业在同一价格上的竞争。
为了符合加拿大税法要求,各大电商平台也开始设置相关合规制度,如亚马逊发布的新商城征税(MTC)规则。

⭕关于亚马逊新商城征税(MTC)规则

对于发货地和收货地均在加拿大境内的卖家,如果没有在亚马逊卖家后台上传加拿大的GST税号,从2021年的7月1日开始,亚马逊会代扣代缴商品的GST
对于已经在亚马逊有备案GST税号注册的卖家,由卖家自己履行GST的申报及纳税义务。

唯独萨斯喀彻温省除外,不管是加拿大境内还是境外发货,都需要收取GST或者PST,而且不管卖家是否在亚马逊备案加拿大的GST或者PST税号,萨斯喀彻温省的消费税均由亚马逊负责代扣代缴以及申报。


在 2022 年 2 月 22 日开始,亚马逊魁北克仓将建立,魁北克税局开始收取 GST 和 QST。
同样,没有设置代扣代缴的平台和自建站卖家,也需要履行税法制度,自行注册税号,进行加拿大销售和所得税的申报及缴纳。

关于非居民企业是都需要申报所得税,我们已经有过详细解读,请点击链接复习:
不容忽视!加拿大企业所得税揭秘:中国企业也需要申报!



加拿大GST注册与

保证金缴纳



⭕注册加拿大GST的优势

✅抵扣进项税:在申请GST的同时,你可以申请加拿大的清关号,也就是说进口产生的进项税,在GST申报的时候可以抵扣;亚马逊收取卖家的服务费中,含GST部分,可以在GST申报表中抵扣;
✅卖家拥有属于自己加拿大的BN,GST和进口号码:可以自主开出销售税的发票,特别对于有线下交易卖家来说,更加有信用。

⭕谁必须注册加拿大GST?

✅卖家在全球一年的销售额(B2B 和 B2C)超过 3 万加币,就必须注册 GST。
✅未超过3万加币限额的,自愿注册加拿大GST。

*注意:

💡在注册 GST/HST 的时候必须注册 BN 号码

💡GST/HST 注册以后,必须按时申报和缴纳税金,一年以后才能注销

💡注册 GST/HST 后,可以抵扣公司经营相关支付的 input tax credit (ITC)进项税


(*BN号码:加拿大的商业编号 (BN) ,也称做加拿大税号。按照加拿大的法律,一般而言,绝大多数生意或者实体都需要 BN 作为加拿大税务局的识别号码,这样能够处理和税务相关的事宜。为企业提供四个主要商业账户的编号:公司所得税、工资税号、GST/HST 和清关号。BN——企业的一个商业身份证明)


⭕什么情况下需要提供保证金?

在加拿大没有常设机构的境外公司申请注册 GST/HST,必须给加拿大政府缴纳保证金。保证金的初始金额是您注册后 12 个月内估计净税金的 50%。
对于销售不超过 100,000加币 企业,净税额在每年 3,000加币 以下,不需交保证金,但需要提交declaration of security(又叫 Threshold form)文件给税局。

因此,需要提交保证金的情况如下:
💡预估计加拿大销售额每年超过 10 万加币并且
💡净税额每年超过 3000 加币


  🔍保证金金额
最低和最高保证金金额:一般来说,保证金金额最低为5,000加币、最高为100万加币。

💡初始计量:未来预估税金额50%(不管这个税金是正数还是负数);例如,如果客户公司在12个月期间的估计净税为10,000加币,则所需的保证金金额为5,000加币。如果客户在12个月期间的估计净税为-12,000加币(即该期间的净退税金为12,000加币),则所需的保证金金额为6,000加币。

💡后续计量:在注册后的最初12个月期间,所需的保证金金额将等于该公司在前12个月期间的净税的50%,无论净税是正数还是负数。
💡年度审查:一般来说,非居民提供的担保金额将每年审查一次。如果在任何时候,对公司当前或过去12个月期间的净税的审查表明所提供的保障金额不足,税局可以要求增加保证金金额。
💡保证金退还: 在任何时候,需要减少保证金总额的,非居民可以书面要求退还超出的保证金数额。

🔍保证金支付
您的保证金可以是现金、支票、汇票或合格担保函(cash, cheque, money order and qualified bond)。

如果不遵守相关保证金规定,税局会保留GST纳税人获得相关GST/HST退税的权利。



⭕加拿大GST注册所需资料


✔注册申请表
✔法人身份证
✔营业执照
✔营业执照翻译件
✔授权书 AUT-01
✔POA


(加拿大GST证书)




加拿大GST申报与罚款



⭕申报方式



💡月度申报:申报时间是次月的月初进行,付税截止日期和申报截止日期都是次月的月末最后一天,税金需要在截止日期前到账,会计师才能按时递交申报。

💡季度申报:申报时间是次季度的月初进行,付税截止日期和申报截止日期都是次季度的第一个月月末最后一天,税金需要在截止日期前到账,会计师才能按时递交申报。

💡年度申报:公司卖家通常申报截止期和缴款截止期为财年结束后的 3 个月,即 3 月 31 日;但按年申报且财年截止日为 12 月 31 日的个人卖家,申报截止日期为 6 月 15 日,缴款截止日期为 4 月 30 日。

如果纳税人进行年度申报,且财年的净税额大于等于 3,000 加元,则纳税人需要在接下来的财年进行季度的分期付款。分期付款的截止日期为每个会计季度结束后的 1 个月内,即第一季度分期付款截至日为 4月 30 日。

通常,若纳税人分期支付的金额小于净税额,则纳税人需要补缴差额,若分期支付的金额超过其净税额,则纳税人可以就差额申请退税



(申报回执)

⭕申报税金支付

✅税金计算公式:实际价格=净销售额*(1+GST)+净销售额*(1+PST)
✅税金支付方式:用电汇支付或用国际发行的信用卡支付

⭕加拿大消费税征收税率

加拿大销售,GST 全国统一 5%,各个省份有单独的省税 PST,如安省是 8% ,爱德华王子岛省税是 10%,目前销售税征收绝大多数是合并 GST 和 PST 一起征收,也就是 HST;当然也有的联邦和省税是分开收的。

(加拿大部分地区征收方式与税率)

⭕税金罚款


 

🔍未申报罚款(强制:GST/HST 金额超过 5 万加币必须通过电子申报)
罚款计算:
💡第一次未能电子申报罚款 100 加币,从第二次开始每次未能电子申报罚款250 加币/次
💡如果没有在电子报税表上正确地申报某些数据,例如:漏报、少报/多报、或以其他方式报告错误,如果这些数据被认为是重大的,则GST纳税人会受到额外的处罚。这些数据包括:
a)可抵扣的进项税金额;
b)过渡性税收调整;
c)省级过渡性新房退税
对于这些特定的金额,罚款通常是所报金额与应报金额之间差额的5%,加上每月1%,直到金额纠正为止(最高为10%)

🔍晚申报罚款(注:除非申报税金为 0 或者需要税局退税,只要需要缴税但未缴纳,都属于晚申报)
罚款计算:
💡 1%*欠税款 
💡25%*A 的金额*预期月份(最多 12 个月)

🔍未申报罚款(税局要求申报,但是卖家不愿意申报)
罚款计算:
罚金为 250 加币

🔍逾期支付税金
 罚款计算:
逾期未还的款项将收取基本利率+4%的利息
基本利率是基于90天期政府债券的利率,每季度调整一次,并四舍五入到最接近的整百分比。




常见问题解答





我作为加拿大站点的海外仓卖家,需要承担哪种税?

加拿大海外仓站卖家需要承担 GST/HST 和 PST。加拿大施行收货地原则,具体的税率,按照收货地所在的省征税。




现在申报加拿大 GST 税号,是否需要补缴之前的税?如果补,追溯期有多长?

加拿大没有强制补税,假如客户需要补缴,可以从第一笔全球年销售额超过3万加币的销售开始。(如果 CRA 有追踪以前的记录根据需要的信息进行补申报和缴税,也可能是从第一笔超过3万加币的交易开始补交)




如果卖家非加拿大公民,应该向哪个省的税局缴税?还是向 CRA (加拿大税局)缴税?

作为非居民,是向 CRA(加拿大税局)缴税 GST/HST。

非居民进口商必须从加拿大税务局获得清关号,然后才能将商品进口到加拿大。大多数进口商品都需要缴纳 进项GST/HST。GST/HST的税率为 5%-15%不等。

如需征收关税,则关税将计入商品价值中,然后依据货件的完税价值征收 GST/HST(例如,5% GST x [货物价值 + 已付关税])。




一定要先有 BN 号,然后再去申请 GST/HST 税号吗?

不一定,如果有 BN 号码,在注册的时候需要提供 BN 号码;但如果没有 BN 号码,注册GST/HST 的同时注册 BN 号码。




加拿大新税法实行后,平台将直接扣除买家的销售税金。那么卖家是否需要注册GST/HST?注册 GST/HST 后对卖家又会产生什么影响?

首先:注册上传 GST/HST 的卖家,部分销售产生的GST/HST在亚马逊将不被代缴,这部分税收将退回到卖家账户,由卖家来进行申报和缴纳。


其次,申请到加拿大 GST/HST 的卖家,同时也可以申请到加拿大的 BN 号和清关号,在产品清关的时候,采用本公司的税号清关,也可以获得相关的抵扣票据进行成本抵扣。亚马逊针对卖家征收的相关费用,只要是含GST/HST部分,都可以在GST/HST申报表里抵扣。


第三,根据加拿大税局相关规定,在加拿大的 GST/HST 理应由实际货物销售方申报和缴纳,由平台代扣代缴税金在税局的角度看,并不是非常合规,这是因为平台只会代扣代缴税金,并不会已卖家的名义申报。




加拿大自发货的客户,客户没有加拿大税号,亚马逊会不会代扣代缴?

会,只要客户没有税号,亚马逊都会代扣代缴。




加拿大 B2B 销售是否免税?

一般情况下,只要产生应税销售,就需要纳税。



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💡QST

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HST 为统一销售税,HST 包括了 GST 和各省自己的销售税。HST 的税率为 GST 加上本省的销售税税率,因此 HST 的税率一定大于 5%,一般在 13%-15%之间。HST 实质上为消费税。



加拿大税改



最近的加拿大税改是在2020-2021期间,加拿大政府宣布收取外国供应商在加拿大境内出售的商品和服务的GST/HST,目的是为了保护本土企业和离境企业在同一价格上的竞争。
为了符合加拿大税法要求,各大电商平台也开始设置相关合规制度,如亚马逊发布的新商城征税(MTC)规则。

⭕关于亚马逊新商城征税(MTC)规则

对于发货地和收货地均在加拿大境内的卖家,如果没有在亚马逊卖家后台上传加拿大的GST税号,从2021年的7月1日开始,亚马逊会代扣代缴商品的GST
对于已经在亚马逊有备案GST税号注册的卖家,由卖家自己履行GST的申报及纳税义务。

唯独萨斯喀彻温省除外,不管是加拿大境内还是境外发货,都需要收取GST或者PST,而且不管卖家是否在亚马逊备案加拿大的GST或者PST税号,萨斯喀彻温省的消费税均由亚马逊负责代扣代缴以及申报。


在 2022 年 2 月 22 日开始,亚马逊魁北克仓将建立,魁北克税局开始收取 GST 和 QST。
同样,没有设置代扣代缴的平台和自建站卖家,也需要履行税法制度,自行注册税号,进行加拿大销售和所得税的申报及缴纳。

关于非居民企业是都需要申报所得税,我们已经有过详细解读,请点击链接复习:
不容忽视!加拿大企业所得税揭秘:中国企业也需要申报!



加拿大GST注册与

保证金缴纳



⭕注册加拿大GST的优势

✅抵扣进项税:在申请GST的同时,你可以申请加拿大的清关号,也就是说进口产生的进项税,在GST申报的时候可以抵扣;亚马逊收取卖家的服务费中,含GST部分,可以在GST申报表中抵扣;
✅卖家拥有属于自己加拿大的BN,GST和进口号码:可以自主开出销售税的发票,特别对于有线下交易卖家来说,更加有信用。

⭕谁必须注册加拿大GST?

✅卖家在全球一年的销售额(B2B 和 B2C)超过 3 万加币,就必须注册 GST。
✅未超过3万加币限额的,自愿注册加拿大GST。

*注意:

💡在注册 GST/HST 的时候必须注册 BN 号码

💡GST/HST 注册以后,必须按时申报和缴纳税金,一年以后才能注销

💡注册 GST/HST 后,可以抵扣公司经营相关支付的 input tax credit (ITC)进项税


(*BN号码:加拿大的商业编号 (BN) ,也称做加拿大税号。按照加拿大的法律,一般而言,绝大多数生意或者实体都需要 BN 作为加拿大税务局的识别号码,这样能够处理和税务相关的事宜。为企业提供四个主要商业账户的编号:公司所得税、工资税号、GST/HST 和清关号。BN——企业的一个商业身份证明)


⭕什么情况下需要提供保证金?

在加拿大没有常设机构的境外公司申请注册 GST/HST,必须给加拿大政府缴纳保证金。保证金的初始金额是您注册后 12 个月内估计净税金的 50%。
对于销售不超过 100,000加币 企业,净税额在每年 3,000加币 以下,不需交保证金,但需要提交declaration of security(又叫 Threshold form)文件给税局。

因此,需要提交保证金的情况如下:
💡预估计加拿大销售额每年超过 10 万加币并且
💡净税额每年超过 3000 加币


  🔍保证金金额
最低和最高保证金金额:一般来说,保证金金额最低为5,000加币、最高为100万加币。

💡初始计量:未来预估税金额50%(不管这个税金是正数还是负数);例如,如果客户公司在12个月期间的估计净税为10,000加币,则所需的保证金金额为5,000加币。如果客户在12个月期间的估计净税为-12,000加币(即该期间的净退税金为12,000加币),则所需的保证金金额为6,000加币。

💡后续计量:在注册后的最初12个月期间,所需的保证金金额将等于该公司在前12个月期间的净税的50%,无论净税是正数还是负数。
💡年度审查:一般来说,非居民提供的担保金额将每年审查一次。如果在任何时候,对公司当前或过去12个月期间的净税的审查表明所提供的保障金额不足,税局可以要求增加保证金金额。
💡保证金退还: 在任何时候,需要减少保证金总额的,非居民可以书面要求退还超出的保证金数额。

🔍保证金支付
您的保证金可以是现金、支票、汇票或合格担保函(cash, cheque, money order and qualified bond)。

如果不遵守相关保证金规定,税局会保留GST纳税人获得相关GST/HST退税的权利。



⭕加拿大GST注册所需资料


✔注册申请表
✔法人身份证
✔营业执照
✔营业执照翻译件
✔授权书 AUT-01
✔POA


(加拿大GST证书)




加拿大GST申报与罚款



⭕申报方式



💡月度申报:申报时间是次月的月初进行,付税截止日期和申报截止日期都是次月的月末最后一天,税金需要在截止日期前到账,会计师才能按时递交申报。

💡季度申报:申报时间是次季度的月初进行,付税截止日期和申报截止日期都是次季度的第一个月月末最后一天,税金需要在截止日期前到账,会计师才能按时递交申报。

💡年度申报:公司卖家通常申报截止期和缴款截止期为财年结束后的 3 个月,即 3 月 31 日;但按年申报且财年截止日为 12 月 31 日的个人卖家,申报截止日期为 6 月 15 日,缴款截止日期为 4 月 30 日。

如果纳税人进行年度申报,且财年的净税额大于等于 3,000 加元,则纳税人需要在接下来的财年进行季度的分期付款。分期付款的截止日期为每个会计季度结束后的 1 个月内,即第一季度分期付款截至日为 4月 30 日。

通常,若纳税人分期支付的金额小于净税额,则纳税人需要补缴差额,若分期支付的金额超过其净税额,则纳税人可以就差额申请退税



(申报回执)

⭕申报税金支付

✅税金计算公式:实际价格=净销售额*(1+GST)+净销售额*(1+PST)
✅税金支付方式:用电汇支付或用国际发行的信用卡支付

⭕加拿大消费税征收税率

加拿大销售,GST 全国统一 5%,各个省份有单独的省税 PST,如安省是 8% ,爱德华王子岛省税是 10%,目前销售税征收绝大多数是合并 GST 和 PST 一起征收,也就是 HST;当然也有的联邦和省税是分开收的。

(加拿大部分地区征收方式与税率)

⭕税金罚款


 

🔍未申报罚款(强制:GST/HST 金额超过 5 万加币必须通过电子申报)
罚款计算:
💡第一次未能电子申报罚款 100 加币,从第二次开始每次未能电子申报罚款250 加币/次
💡如果没有在电子报税表上正确地申报某些数据,例如:漏报、少报/多报、或以其他方式报告错误,如果这些数据被认为是重大的,则GST纳税人会受到额外的处罚。这些数据包括:
a)可抵扣的进项税金额;
b)过渡性税收调整;
c)省级过渡性新房退税
对于这些特定的金额,罚款通常是所报金额与应报金额之间差额的5%,加上每月1%,直到金额纠正为止(最高为10%)

🔍晚申报罚款(注:除非申报税金为 0 或者需要税局退税,只要需要缴税但未缴纳,都属于晚申报)
罚款计算:
💡 1%*欠税款 
💡25%*A 的金额*预期月份(最多 12 个月)

🔍未申报罚款(税局要求申报,但是卖家不愿意申报)
罚款计算:
罚金为 250 加币

🔍逾期支付税金
 罚款计算:
逾期未还的款项将收取基本利率+4%的利息
基本利率是基于90天期政府债券的利率,每季度调整一次,并四舍五入到最接近的整百分比。




常见问题解答





我作为加拿大站点的海外仓卖家,需要承担哪种税?

加拿大海外仓站卖家需要承担 GST/HST 和 PST。加拿大施行收货地原则,具体的税率,按照收货地所在的省征税。




现在申报加拿大 GST 税号,是否需要补缴之前的税?如果补,追溯期有多长?

加拿大没有强制补税,假如客户需要补缴,可以从第一笔全球年销售额超过3万加币的销售开始。(如果 CRA 有追踪以前的记录根据需要的信息进行补申报和缴税,也可能是从第一笔超过3万加币的交易开始补交)




如果卖家非加拿大公民,应该向哪个省的税局缴税?还是向 CRA (加拿大税局)缴税?

作为非居民,是向 CRA(加拿大税局)缴税 GST/HST。

非居民进口商必须从加拿大税务局获得清关号,然后才能将商品进口到加拿大。大多数进口商品都需要缴纳 进项GST/HST。GST/HST的税率为 5%-15%不等。

如需征收关税,则关税将计入商品价值中,然后依据货件的完税价值征收 GST/HST(例如,5% GST x [货物价值 + 已付关税])。




一定要先有 BN 号,然后再去申请 GST/HST 税号吗?

不一定,如果有 BN 号码,在注册的时候需要提供 BN 号码;但如果没有 BN 号码,注册GST/HST 的同时注册 BN 号码。




加拿大新税法实行后,平台将直接扣除买家的销售税金。那么卖家是否需要注册GST/HST?注册 GST/HST 后对卖家又会产生什么影响?

首先:注册上传 GST/HST 的卖家,部分销售产生的GST/HST在亚马逊将不被代缴,这部分税收将退回到卖家账户,由卖家来进行申报和缴纳。


其次,申请到加拿大 GST/HST 的卖家,同时也可以申请到加拿大的 BN 号和清关号,在产品清关的时候,采用本公司的税号清关,也可以获得相关的抵扣票据进行成本抵扣。亚马逊针对卖家征收的相关费用,只要是含GST/HST部分,都可以在GST/HST申报表里抵扣。


第三,根据加拿大税局相关规定,在加拿大的 GST/HST 理应由实际货物销售方申报和缴纳,由平台代扣代缴税金在税局的角度看,并不是非常合规,这是因为平台只会代扣代缴税金,并不会已卖家的名义申报。




加拿大自发货的客户,客户没有加拿大税号,亚马逊会不会代扣代缴?

会,只要客户没有税号,亚马逊都会代扣代缴。




加拿大 B2B 销售是否免税?

一般情况下,只要产生应税销售,就需要纳税。



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