用好欧盟政策缓解资金链紧张！欧盟进口增值税递延指南来了
5609欧盟税法规定成员国可以使用进口增值税递延，但是每个成员国的具体相关规定不大相同。因为进口增值税一般来说需要在进口时缴纳给海关机构，并在次月进行增值税申报时才能进行增值税抵扣，这对很多卖家来说都是一个重要的现金流的问题。利用进口增值税递延政策可以缓解企业的资金链紧张危机。
近来很多卖家都对欧盟国家的进口增值税递延提出了疑问：法国的进口增值税递延是否已经开始实施？比利时的进口增值税是否可以在法国申报？等等。
为了解答大家的问题，我们准备了这一篇文章为您一一详解欧盟各国的进口增值税清关递延的规定。
法国
进口增值税的反向征收机制
从 2022 年 1 月 1 日起，从非欧盟国家进口到法国的货物的进口增值税将实行反向征收机制，即：进口增值税的申报和支付将直接整合进增值税申报里，而不再需要在海关申报，这种新的申报方法对所有有义务申报缴纳增值税的纳税人都是强制性的。
对于进口增值税缴纳的规定，根据法国税务基本法CGI 第 293 A 条和欧盟海关法典，在货物到达法国海关时，海关将发送电子海关申报单Bon à Enlever (BAE)，在正常报关的情况下，进口增值税应算到在获得BAE凭证的当月，并于申报当月预填到增值税申报单上以便纳税人进行申报缴纳。大家可以详细阅读上一期的内容（传送门在此），这里就不再赘述了。
在此之前，在法国使用进口增值税递延需要满足一系列条件，例如：非欧盟企业必须通过货代办理货物清关手续，且货代必须有关税简化授权经济代理的许可。而现在进口增值税递延是强制性实施，之前的要求都不再需要了。
比利时
进口增值税递延需要ET.14000 许可证
在比利时，进口增值税递延需要有“ET14.000 许可证”。该证明可以授权允许其持有人在海关清关过程中（即承运人提交进口报关单时）无需支付增值税，而是在提交给税务机关的VAT申报表(每月或每季度)中申报进口VAT金额。
ET14.000 许可证的申请条件
无论是在比利时成立的公司还是外国公司，任何进口公司都可以申请“ET14.000许可证”。但是，对于希望获得该许可证的非比利时的国际贸易公司，需要满足以下条件：
申请人必须在比利时注册增值税，并定期提交增值税申报表；
对于位于欧盟以外的公司，必须任命在比利时设立的税务代表；
最后，申请人必须出示能够证明其在比利时进行的进口活动的真实文件。
如果您没有ET14.000 许可证，那您的货物在进入比利时的时候无法进行进口VAT递延，这种情况下您需要预付进口增值税，并在后期的VAT申报时进行退税减免。也就是说，如果您的货物从比利时进口到达欧盟，那么您需要在比利时进行增值税注册，否则您在比利时预付的进口增值税不能合法被退回或减免。
2021年欧盟税改后，
比利时进口增值税的变化
比利时在2021 年 6 月 29 日发布了一项皇家法令，修订了之前的几项关于增值税的法令。
2021年7月1日起，在欧盟进口货物时，对于价值低于或等于 150 欧元且适用进口一站式服务 (IOSS) 的商品，进口本身将免征增值税，后期在进行增值税月申报时再把销售的商品的增值税申报缴纳给当地税局。
对于进口商品价值不超过150欧元的亚马逊/ebay等平台上的卖家，IOSS将允许网购平台(例如亚马逊，eBAY，Cdiscount等)，代替卖家们向当地税局进行增值税的收集整理，申报，和缴纳，卖家便不用再像以前每当商品进口到欧盟时就需要支付进口增值税。
在未注册IOSS的情况下，在比利时进口价值低于或等于 150 欧元的商品，增值税豁免将不适用。因此：
没有ET14.000 许可证的进口商将有责任在任何商品进口到比利时时支付应付的进口增值税,后期在您做增值税月申报时可以凭借进口增值税发票进行抵扣。
有ET14.000 许可证的登记进口商将可以直接进行进口增值税递延。
注意：
在进行进口增值税递延申报后，必须在月度/季度销售申报单上体现，否则货物流转的申报数据将会匹配不上。那将有可能导致相关国家官方怀疑卖家存在偷税漏税行为，将有极大可能被列入重点税务调查对象名单。
荷兰
进口增值税递延需要第 23 条许可证
从欧盟以外的国家进口到荷兰的货物必须向海关申报并缴纳进口增值税。一般情况下，进口企业缴纳的进口增值税可以凭发票在后期增值税申报时进行抵扣。
在荷兰，进口商可以指定一名位于荷兰的税务代表，代表他们申请第 23 条许可证。该许可证（类似于比利时的ET14.000 许可证）赋予进口商延期缴纳增值税的权利，也就是进口增值税递延许可。根据第 23 条许可规定，进口商须以自己的名义在荷兰注册增值税，并遵守荷兰所有的增值税合规要求。
如何申请荷兰第 23 条许可证
对于非荷兰公司来说（包括欧盟和非欧盟的公司），他们不能直接在荷兰申请第 23 条许可证，但是他们可以任命自己的税务代表-代表他们进行申请该许可证。
使用进口增值税递延的公司需要在后期的定期增值税申报上标明进口增值税的金额。为了防止增值税欺诈，荷兰税务局要求进行第 23 条许可证注册的卖家提供银行保证金。银行保证金的金额不能少于5000欧元。
德国
延迟缴纳进口增值税需要特定条件
如果您有过把货物进口到德国的经验，您可能已经知道了：德国是没有进口增值税递延的，因为在德国不能在定期的增值税申报中申报进项和出项的进口增值税。但是在特定条件下，德国的进口增值税可以延期缴纳。该系统称为支付简化方案。
进口增值税延期缴纳
根据德国2020 年 6 月 29 日关于实施应对新冠危机的税收援助措施的第二法（第二次新冠税收援助法）第 3 条，进口增值税现在必须在进口月份的第二个月的第 26 天支付，比起之前延长了10天的期限。
然而，如果进口商要进行延期缴纳进口增值税，就必须从德国税务机关获得一个延期帐户，原则上需要提供担保。
总结
说了这么多，相信各位卖家们已经了解了，在欧盟进行进口增值税递延并没有一个固定的模式可以套用在每一个国家里，欧盟各国律法也并没有在某一成员国清关但是在另一成员国进行增值税递延的规定。所以请不要相信某些税代单方面的说辞，进行不符合规定的操作，最终引起不必要的税务调查影响您在欧洲的销售。
如果您在比利时进口货物和清关，那么您的进口增值税就要在比利时申报缴纳。如果您希望使用增值税递延，我们建议您将货物直接进口到法国，法国目前实行强制性增值税递延，并且进口增值税将在定期的增值税报表上自动预填，避免应税金额误差，而且可以极大的提升您的现金流。
来源：Avask
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欧盟税法规定成员国可以使用进口增值税递延，但是每个成员国的具体相关规定不大相同。因为进口增值税一般来说需要在进口时缴纳给海关机构，并在次月进行增值税申报时才能进行增值税抵扣，这对很多卖家来说都是一个重要的现金流的问题。利用进口增值税递延政策可以缓解企业的资金链紧张危机。
近来很多卖家都对欧盟国家的进口增值税递延提出了疑问：法国的进口增值税递延是否已经开始实施？比利时的进口增值税是否可以在法国申报？等等。
为了解答大家的问题，我们准备了这一篇文章为您一一详解欧盟各国的进口增值税清关递延的规定。
法国
进口增值税的反向征收机制
从 2022 年 1 月 1 日起，从非欧盟国家进口到法国的货物的进口增值税将实行反向征收机制，即：进口增值税的申报和支付将直接整合进增值税申报里，而不再需要在海关申报，这种新的申报方法对所有有义务申报缴纳增值税的纳税人都是强制性的。
对于进口增值税缴纳的规定，根据法国税务基本法CGI 第 293 A 条和欧盟海关法典，在货物到达法国海关时，海关将发送电子海关申报单Bon à Enlever (BAE)，在正常报关的情况下，进口增值税应算到在获得BAE凭证的当月，并于申报当月预填到增值税申报单上以便纳税人进行申报缴纳。大家可以详细阅读上一期的内容（传送门在此），这里就不再赘述了。
在此之前，在法国使用进口增值税递延需要满足一系列条件，例如：非欧盟企业必须通过货代办理货物清关手续，且货代必须有关税简化授权经济代理的许可。而现在进口增值税递延是强制性实施，之前的要求都不再需要了。
比利时
进口增值税递延需要ET.14000 许可证
在比利时，进口增值税递延需要有“ET14.000 许可证”。该证明可以授权允许其持有人在海关清关过程中（即承运人提交进口报关单时）无需支付增值税，而是在提交给税务机关的VAT申报表(每月或每季度)中申报进口VAT金额。
ET14.000 许可证的申请条件
无论是在比利时成立的公司还是外国公司，任何进口公司都可以申请“ET14.000许可证”。但是，对于希望获得该许可证的非比利时的国际贸易公司，需要满足以下条件：
申请人必须在比利时注册增值税，并定期提交增值税申报表；
对于位于欧盟以外的公司，必须任命在比利时设立的税务代表；
最后，申请人必须出示能够证明其在比利时进行的进口活动的真实文件。
如果您没有ET14.000 许可证，那您的货物在进入比利时的时候无法进行进口VAT递延，这种情况下您需要预付进口增值税，并在后期的VAT申报时进行退税减免。也就是说，如果您的货物从比利时进口到达欧盟，那么您需要在比利时进行增值税注册，否则您在比利时预付的进口增值税不能合法被退回或减免。
2021年欧盟税改后，
比利时进口增值税的变化
比利时在2021 年 6 月 29 日发布了一项皇家法令，修订了之前的几项关于增值税的法令。
2021年7月1日起，在欧盟进口货物时，对于价值低于或等于 150 欧元且适用进口一站式服务 (IOSS) 的商品，进口本身将免征增值税，后期在进行增值税月申报时再把销售的商品的增值税申报缴纳给当地税局。
对于进口商品价值不超过150欧元的亚马逊/ebay等平台上的卖家，IOSS将允许网购平台(例如亚马逊，eBAY，Cdiscount等)，代替卖家们向当地税局进行增值税的收集整理，申报，和缴纳，卖家便不用再像以前每当商品进口到欧盟时就需要支付进口增值税。
在未注册IOSS的情况下，在比利时进口价值低于或等于 150 欧元的商品，增值税豁免将不适用。因此：
没有ET14.000 许可证的进口商将有责任在任何商品进口到比利时时支付应付的进口增值税,后期在您做增值税月申报时可以凭借进口增值税发票进行抵扣。
有ET14.000 许可证的登记进口商将可以直接进行进口增值税递延。
注意：
在进行进口增值税递延申报后，必须在月度/季度销售申报单上体现，否则货物流转的申报数据将会匹配不上。那将有可能导致相关国家官方怀疑卖家存在偷税漏税行为，将有极大可能被列入重点税务调查对象名单。
荷兰
进口增值税递延需要第 23 条许可证
从欧盟以外的国家进口到荷兰的货物必须向海关申报并缴纳进口增值税。一般情况下，进口企业缴纳的进口增值税可以凭发票在后期增值税申报时进行抵扣。
在荷兰，进口商可以指定一名位于荷兰的税务代表，代表他们申请第 23 条许可证。该许可证（类似于比利时的ET14.000 许可证）赋予进口商延期缴纳增值税的权利，也就是进口增值税递延许可。根据第 23 条许可规定，进口商须以自己的名义在荷兰注册增值税，并遵守荷兰所有的增值税合规要求。
如何申请荷兰第 23 条许可证
对于非荷兰公司来说（包括欧盟和非欧盟的公司），他们不能直接在荷兰申请第 23 条许可证，但是他们可以任命自己的税务代表-代表他们进行申请该许可证。
使用进口增值税递延的公司需要在后期的定期增值税申报上标明进口增值税的金额。为了防止增值税欺诈，荷兰税务局要求进行第 23 条许可证注册的卖家提供银行保证金。银行保证金的金额不能少于5000欧元。
德国
延迟缴纳进口增值税需要特定条件
如果您有过把货物进口到德国的经验，您可能已经知道了：德国是没有进口增值税递延的，因为在德国不能在定期的增值税申报中申报进项和出项的进口增值税。但是在特定条件下，德国的进口增值税可以延期缴纳。该系统称为支付简化方案。
进口增值税延期缴纳
根据德国2020 年 6 月 29 日关于实施应对新冠危机的税收援助措施的第二法（第二次新冠税收援助法）第 3 条，进口增值税现在必须在进口月份的第二个月的第 26 天支付，比起之前延长了10天的期限。
然而，如果进口商要进行延期缴纳进口增值税，就必须从德国税务机关获得一个延期帐户，原则上需要提供担保。
总结
说了这么多，相信各位卖家们已经了解了，在欧盟进行进口增值税递延并没有一个固定的模式可以套用在每一个国家里，欧盟各国律法也并没有在某一成员国清关但是在另一成员国进行增值税递延的规定。所以请不要相信某些税代单方面的说辞，进行不符合规定的操作，最终引起不必要的税务调查影响您在欧洲的销售。
如果您在比利时进口货物和清关，那么您的进口增值税就要在比利时申报缴纳。如果您希望使用增值税递延，我们建议您将货物直接进口到法国，法国目前实行强制性增值税递延，并且进口增值税将在定期的增值税报表上自动预填，避免应税金额误差，而且可以极大的提升您的现金流。
来源：Avask
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