欧盟税改，跨境卖家该何去何从？

大鲲供应链

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2021-06-30 09:14

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欧盟增值税

欧盟增值税的更改于7月1日即将实施,各大跨境网站刷满了关于“OSS和IOSS”的解说：“7月1日税改后不再免除22欧元以下的欧盟境外进口货物的VAT免收”，也就是说所有进口到欧盟的货物都要缴纳VAT。

当大家抛出“OSS VAT和IOSS VAT两种概念时，难免有些迷茫，恶补几个权威的文章才理清思路，大鲲君这就把关键信息进行梳理……

OSS与IOSS是什么

OSS是欧盟税改后推行的欧盟境内一站式VAT申报系统，从2021年7月1日起，凡是公司注册地址在欧盟境内的卖家，都可以通过 OSS在自己所入驻的国家，为在欧盟境内销售的商品统一申报增值税。

IOSS是欧盟进口一站式VAT申报系统，也是卖家们在2021年7月1日起可以注册使用，非欧盟国家/地区远程销售商品的增值税申报和支付平台（适用于价值150欧以下的商品）。

OSS与IOSS区别

OSS指欧盟境内的销售申报，每个季度一次，OSS VAT申报没有销售额度的限制，所有远程的销售都可以通过OSS做所有欧盟国家远程的销售申报。

IOSS指进口的VAT申报，每个月申报一次，货物价值低于€150可申请注册IOSS进口一站式服务，快速通关。

注册OSS还是IOSS

无论您的注册地址是在欧盟境内还是非欧盟国家，如果您从欧盟境外的第三方国家（地区），进口货物到欧盟境内买家手中且货物内在价值（不包含运输和保险费用）不超过150欧，则注册IOSS税号。如果您是独立站、自建站卖家，注册IOSS也更方便履行其增值税电子商务义务。

若您的注册主体是欧盟公司，是从欧盟境内直接采购货物并销售给欧盟境内的买家手中，若不想考虑远程销售额度的限制，则可以注册OSS税号，简化及合规申报各欧盟成员国的税金。

注：如果您的远程销售额度超过欧盟境内规定的10000欧元，可以注册OSS进行申报，也可按照常规进行VAT注册申报。

欧盟税改对跨境卖家的影响

使用海外仓或FBA等目的国仓库的卖家

根据欧洲的税务法规，如果您的企业通过电商平台向客户直接销售货物的，则在以下情况下（包括但不限于），您的企业必须注册VAT：

1）使用欧盟各国当地仓库（包括授权欧盟国FBA仓库，第三方仓库，自建仓等）；

2）欧盟各国发货到到某国的年销售额超过远程销售限额

3）在欧盟国港口或者机场托运交货到欧盟的货物，或获得增值税的退税；

4）在欧盟国依法成立公司（按本地公司履行纳税义务）。

入驻亚马逊、ebay、Cdiscount等

电商平台并使用目的国仓库的跨境卖家

新规之下电商平台被视为卖家，需要承担税务义务。所以从2021.07.01开始，平台实行销售VAT的代扣代缴制度。按照规定，卖家还是货物的拥有者，不需要自己缴纳税金，但是需要进行正常的VAT申报。中国卖家只需要注册有货物储仓国家的VAT税号即可。

自建独立站或其他自主渠道

并使用目的国仓库的跨境卖家

这类卖家需要注册海外仓当地国家的VAT税号，并且需自行或税代对销售额进行申报与缴纳，并且需要注册OSS，做其它欧盟远程所有销售的VAT申报（如不注册OSS，则需要在超过远程销售阈值后，注册货物目的国的税号，并使用货物目的国税率进行申报。如果独立站卖家在欧盟没有实体，则必须找本地担保人，也就是所谓的税务代理，如果有自己当地注册的公司，则不需要税务代理。

使用境内或其他非欧盟国家

作为发货国的自发货卖家

根据欧洲的税务法规，如果您的企业通过电商平台向客户直接销售货物的，则在以下情况下（包括但不限于），您的企业必须注册VAT：

1）使用欧盟各国当地仓库（包括授权欧盟国FBA仓库，第三方仓库，自建仓等）；

2）欧盟各国发货到到某国的年销售额超过远程销售限额

3）在欧盟国港口或者机场托运交货到欧盟的货物，或获得增值税的退税；

4）在欧盟国依法成立公司（按本地公司履行纳税义务）。

入驻亚马逊、ebay、Cdiscount等

电商平台并使用自发货的跨境卖家

小于等于150欧元的自发货，只需要使用IOSS申报。如果是使用亚马逊平台等有增值税代缴服务的电商平台，则不用自己注册IOSS，每一笔符合条件的自发货订单，平台会给IOSS编码。卖家只要将对应标签给到包裹，即可顺利通关。至于远程阈值，现在欧洲的远程阈值为1W欧元，由于电商平台会代扣代缴，在平台代缴的情况下，阈值不适用。

自建独立站或其他自主渠道

并使用自发货的跨境卖家

该类卖家则需要先自主注册IOSS然后自行利用IOSS申报税务，注册IOSS的步骤如下：

1、可以向欧盟27国任一国家海关提交注册申请。

2、只接受欧盟企业或者获得 “中间人”资质的公司提交注册申请资料。

3、中间人需承担VAT申报和按时交纳义务。

注册需要的资料有：营业执照、法人身份证/护照、信息登记表、公司章程、进出口许可。

注：如果未能申请到IOSS，那么没有平台进行增值税代缴的卖家也可以选择以下方式出关？

1.选择拥有预缴VAT服务的物流商

您在选择预缴VAT服务时，物流商将会按照包裹目的国税率征收VAT，同时加收一定百分比的手续费。欧盟各国的VAT税率如左图。

2.使用DDU的方式通关

该方案无需IOSS号码，但需要您填写完整的收件人联系方式，当地海关会联系收件人，由收件人支付VAT与手续费。

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