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私车公用,处理不好交税反而多!

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2021-12-09 05:01
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为了省个税,现在关于“车”有很多做法,比如把车子租给公司用,可以每个月得到合法的收入;或者员工/老板用自己的车,油费、过路费拿给公司报销,这些筹划方法现在用得很普遍。
“私车公用”等涉税务事项比较复杂,特别是企业所得税和个人所得税的问题,如果处理不好,容易出现涉税风险。
因此,今天我们就来谈一谈,“私车公用”的各种筹划到底该怎么交税。


01
个人拿发票来报,个人是否要交个人所得税?
1、有很多公司采取费用实报实销的方式,不和员工签订租赁合同。而且认为这是企业的开支,个人不需要去交个税。
2、其实,这里面是有涉税风险的。
根据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》(国税函〔2006〕245号)第一条的规定,因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入,均视为个人取得公务用车补贴收入,按照“工资薪金”项目计征个人所得税。
所以,如果你们没有签租车合同,就只能视同是给员工的补贴交个税。 
3、正确的打开方式应该是:
  • (1)员工收到租赁费用,到税务机关去代开发票,按照“有形动产租赁”税目缴纳增值税后,才能到企业报销相关费用。

    有了合同和缴税凭证,租赁行为才能被认定具有真实性。

    增值税2021年是1%,明年是按3%,是否继续按优惠税率1%,现在还不知道。
  • (2)同时,员工的租车收入还要按“财产租赁所得”20%的税率去交个税。

    当然,租车的收入不是直接乘以20%,而是扣除一定的费用后再乘以20%。费用怎么扣除法呢?

    “每次收入不超过四千元的,减除费用800;四千元以上的,减除20%的费用。”

    所以,如果每月租金很少,比如1000元,那交个税也很少。

  • (3)另外,值得高兴的是,有些地方对于租赁收入是可以核定,什么意思?就是不止扣除20%,而是直接按租车收入的一定比例来征税,很多地方大约为1%-1.5%。

    也就是说,一个月2万的租金,交个税2万*1%=0.02万,非常少了。


02
公司拿到这些票,是否可以作为企业所得税前扣除?
这里的关键点也在于有没有签订租车合同。
1、如果没有签订租车合同,就没有任何合同或者协议证明员工公用车的“真实性“和”合理性”,所有费用只能被认定为“与取得收入无关支出”,不能在企业所得税前扣除。
2、如果有正规签订了合同,并且在合同里约定油费、过路费等费用由公司承担,一般来说,这些费用是可以在税前扣除的。
3、但是,对于私车公用发生费用能否在税前扣除,也有些地方规定不能税前扣除,例如:
青岛市地方税务局关于印发〈2009年度企业所得税业务问题解答〉的通知 》规定,企业可在计算应纳税所得额时扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出应当是企业本身发生的,而非企业投资者发生的,因此私车公用发生的诸如汽油费、过路过桥费等费用不得在计算应纳税所得额时扣除。 
4、所以在这里我要提醒大家,私车公用真的是私人有车,用于公务用途。
我们现在有很多企业是私人有车用于个人用途,没有用于公司业务用途,也在那里办理费用报销,那就是不合理不恰当的违反税务政策的规定,所以说私车公用一定要真有车,真用于公司业务用途,这是风险控制的关键点。
5、另外,还有一点,一般来说,可在所得税前扣除的费用,包括与车辆使用相关的汽油费、过路过桥费和停车费等,不能在所得税前列支的费用包括与车辆本身相关的车辆保险费、维修费、车辆购置税和折旧费等。



总   结
就目前而言,私车公用支出能否税前扣除,一方面取决于当地政策规定;另一方面与企业准备相关资料备查,以证明费用发生的真实、合理息息相关。
最后三个提醒送给各位卖家:
  • 一是要签订协议。

    公司要跟私车公用的员工签订用车书面协议,约定的条款必须明确车辆的使用情况及其费用分摊方式。

  • 二是要建立制度。

    卖家要建立公务用车制度,做好车辆使用记录,分清楚是个人消费还是企业费用,同时,公司要收集好员工的汽车租赁发票。

  • 三是要规范核算。

    对于私车公用费用税前扣除范围,企业应规范财务核算,相关费用不能相互混淆,不得将应由员工个人负担的费用改由公司承担,并在税前扣除。




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