加工贸易担保金征收及退还办理流程

加工贸易企业在开展业务过程中，有时会遇到海关需要提供担保的情况，本文介绍加工贸易担保类别、担保方式、担保金额计算、业务操作流程等，手把手指导您了解加工贸易业务涉及的担保征收及退还手续。

问题1

问：我们公司首次开展加工贸易业务，需要缴纳保证金请问怎么办理？

答：很多第一次办理加工贸易业务的公司对这方面都不太熟悉，我先给你介绍一下加工贸易担保的类别、担保方式。

一、担保类别

（一）限制类担保

根据《海关总署关于全面取消加工贸易台帐保证金制度过渡期结束后有关业务办理事宜的公告》（公告〔 2017 〕62号），保证金台帐“实转”管理事项转为海关事务担保事项，对管理方式为“实转”的限制类商品开展加工贸易业务实行担保，包括：

1、东部地区海关注册登记和备案企业从事限制类商品加工贸易的；

2、失信企业从事加工贸易的。

注：海关对失信企业的认定根据《中华人民共和国海关注册登记和备案企业信用管理办法》（海关总署令第251号）。

高级认证企业，涉及加工贸易进出口货物可以申请免除担保。

（二）风险类担保

除限制类担保，海关在办理加工贸易业务时依法收取的担保，包括但不限于以下三种情形：

1、手册设立

企业在办理加工贸易手册设立业务时，因具备规定情形，须向海关提供担保。

（1）企业必须提供担保的情形：

a、涉嫌走私，已经被海关立案侦查，案件尚未审结的；

b、由于管理混乱被海关要求整改，在整改期内的。

（2）手册设立时海关可以要求企业提供担保的情形：

a、租赁厂房或者设备的；

b、首次开展加工贸易业务的；

c、加工贸易手册延期两次（含两次）以上的；

d、办理异地加工贸易手续的；

e、涉嫌违规，已经被海关立案调查，案件尚未审结的。

（3）自主选择是否缴纳的情形：

经营企业出现设立手册的申报内容、提交单证与事实不符时，且货物已经进口的，海关原则上应责令企业将货物退运出境，但企业可以选择提供担保以替代退运，并继续履行合同。

2、加工贸易货物抵押

海关按照国家规定对加工贸易货物实行担保制度。未经海关批准，加工贸易货物不得抵押。企业办理加工贸易货物抵押需提供相应税款担保。

3、全工序外发加工

经营企业将全部工序外发加工的，应当在办理备案手续的同时向海关提供相当于外发加工货物应缴税款金额的保证金或者银行、非银行金融机构保函。

二、担保方式

企业在办理加工贸易担保业务时可以选择保证金或银行、非银行金融机构保函两种方式。

（一）保证金

以保证金形式办理业务时，企业应按照海关开具的《海关交（付）款通知书》，将应征保证金款项交至海关指定的代保管资金账户。资金到账后，海关向企业开具《海关保证金专用收据》。

（二）保函

以保函形式办理担保业务时，企业应向海关提交银行或者非银行金融机构的保函正本，海关向企业制发收据。保函应当以海关为受益人，担保期限应为手册有效期满后80天。

问题2

问：我们公司加工贸易业务的发展，未来需要提供担保的情形可能也增多，请问是否可以提供一次性总的担保，以提高工作效率。

答：可以，担保分为单笔担保和总担保。

一、单笔担保

每个具体需提供担保业务对应生成一份保证金征收单，企业缴纳一次担保，具体担保事项解除后，退还企业担保金。

二、总担保

企业先行进行总担保登记，每个具体需提供担保业务对应生成一份担保类型为“总担保”的保证金征收单，确定的担保金额从总担保额度中扣除，核减总担保可用额。对应业务办结后，企业申请担保退还，担保金额恢复到总担保可用金额中。

问题3

问：那我们公司该提供多少金额的担保呢？

答：加工贸易手册设立担保以全部手册料件为基础计算应缴税款。专项业务担保是按照业务涉及部分的保税料件为基础计算应缴税款。

除行政法规、规章及规范性文件有明确担保标准外，在确保税款安全的前提下，可参照以下标准计算担保金额：担保金额=需收取担保料件进口货值×企业申请时当日汇率×暂定综合税率（22%）×收取比例。

案例分享

例如：某加工贸易企业手册全部料件当日汇率换算完后货值100万元，按综合税率22%计算，应缴税款22万元，在设立手册环节如存在必须缴纳担保的情况，则应缴纳的担保金额为22万元；当企业未缴纳该手册设立担保金，现准备将货值50万元的料件抵押，为办理抵押保税货物需要缴纳的担保金额就是50万元对应的税款，即11万元；当企业未缴纳手册设立担保金，现准备将货值40万元的料件全部工序外发加工，为办理全部工序外发加工需要缴纳的担保金额就是40万元对应税款，即8.8万元。

问题4

问：如何办理单笔担保呢？

答：如果办理单笔担保，具体操作指南如下：

1、企业登陆中国国际贸易“单一窗口”平台。

2、点击选择菜单“加工贸易”→“保税担保管理（金二）”可以进入保税担保管理模块。

3、选择“保证金”→“保证金确认”进入确认界面。在此界面企业可以查询保证金征收单信息，核对无误后，选择“待确认”数据状态的保证金征收单，点击“确认”按钮，进入保证金确认录入界面。

4、录入企业相关信息，担保类型选择“单笔担保”，担保方式可选择“保证金”或“保函”两种形式，录入完毕后点击右上角“申报”完成保证金确认。

5、企业缴纳相应的保证金或提交保函，海关在“金二加贸系统”审核确认后，生成海关保证金专用收据，企业即可正常使用加工贸易手（账）册。

手册核销结案后或担保事项解除后，企业可向海关办理担保退还手续。

1、企业进入保税担保管理模块，点击“退还申请”，选择“保证金退还申请”，查询保证金征收单信息，选择需要退还保证金的征收单编号，点击“退还申请”进入保证金退还申请界面。

2、录入退还原因、金额等信息后，点击“申报”，完成保证金或保函的系统退还申报手续。待海关在“金二加贸系统”内完成审核确认后，企业可携所需材料前往主管海关办理后续退还手续或取回保函

3、担保形式为保证金的，企业凭海关保证金专用收据（退款联）以及加盖企业财务专用章的合法收据等材料，到海关财务部门办理保证金及利息退还手续；担保形式为保函的，企业凭保函收据到海关办理保函退还手续。

问题5

问：请问如何办理总担保？

答：总担保是以企业为单元，一家企业只能对应一个总担保，每次涉及保证金业务时从总担保的额度中核扣。总担保的形式既可以是保证金，也可以是保函。

一、总担保设立登记

企业进入保税担保管理模块，点击选择菜单“总担保”→“总担保设立登记”界面，录入被担保单位编码、总担保金额、担保方式等信息，填报完毕点击“申报”，企业将保证金交至海关指定账户或向海关业务现场提交保函后，查询系统显示海关审核通过，总担保设立完成。

二、总担保的使用

当海关需要企业提供担保时，海关通过“金二加贸系统”生成单笔担保征收单。企业进入“保税担保管理”系统点击“保证金”→“保证金确认”进入确认界面，担保类型选择“总担保”，并录入总担保编号、被担保单位名称等信息后，点击申报。系统审核校验后，自动从总担保核扣相应金额额度，单笔征收单生效，无需海关人工审核。

三、保证金退还申请

该笔担保事项完成后，企业在“保税担保管理”系统选择“退还申请”→“保证金退还申请”，查询被担保单位保证金征收单信息，选择要退还征收单，点击“退还申请”，系统校验无误后，自动将相应额度核增回总担保，单笔征收单退还完成。