电商平台在意大利用反向增值税政策？你能享受吗？

意大利反向增值税详解

在深入探讨意大利反向增值税之前，先来了解一下意大利增值税税率的构成。意大利增值税税率共有三档，具体如下：

① 4%——这是最低的税率，适用于诸如食品、报纸等基本必需品；② 10%——属于一种特殊的税率，主要针对旅游服务，像酒店、餐厅等相关旅游产品，以及某些食品和植物种子等；③ 22%——这是标准税率，适用于其他所有情形，对于跨境电商而言，在意大利境内销售商品或提供服务大多采用的是 22%的标准税率。

意大利反向增值税的本质

反向增值税指的是在意大利欧盟企业之间进行交易时，增值税率为 0 的 B2B 零税率。它并非仅仅是销售环节免税，更重要的是进货环节包含的进项税还会给予退回。也就是说，一方面销项税额为 0，另一方面进项税的返还不受影响，这其实就是外贸企业出口产品和服务时所享受的增值税退税政策。要满足意大利反向增值税，需要符合以下条件：卖家必须确保在意大利没有办事处（无实体），也就是在税务代理名下。而买家则一定要有实体，并且在 VIES 能够查询到状态为有效的税号，只有这样才能开具零税率发票。意大利税局针对意大利本土企业设有专门的开票系统，该开票系统的数据和税金数据在后端是相互连接的，企业若要在申报时抵扣零税率，就需要收集申报 B2B 交易的发票，以便税局能够对发票进行管辖和对比。

为何只能开具税率为 0 的发票

首先，开具发票的前提是买卖双方都应当具有有效的税号，否则无法开具发票。根据意大利 RISOLUZINE N.21/E 规定，所有意大利对意大利的 B2B 销售，如果国内客户是在意大利税务代理名义下的税号，那么根据 ART. 194 DIRETTIVA 2006/112/EC – INVERSIONE CONTABILE 律法，使用财务代表名义申请税号的意大利卖家可以开具给意大利本土有税号的买家开具 0 税率的发票，即此次交易是不含税的，可用于抵扣退税。而使用国内法人申请税号的卖家，也就是在意大利成立分部、分公司或办事处的形式，给意大利 B2B 的客户开具的发票就必须只能是 22%税率的发票并进行付税。

常见的可抵扣零税率发票模板与相关注意事项

这里介绍两种常见的可抵扣零税率发票模板。此外，关于意大利零税率发票抵扣时间，需要注意的是只能在当月抵扣，不同月份之间不能相互抵扣。所以，客户若有 B2B 销售，需将零税率发票连同数据一同提交，若在当月计算期过后提交的 B2B 发票则会被视为无效。