跨境电商平台如何税务合规？共享经济下怎样做到？

关于跨境电商增值税问题的探讨

近日，波兰国家税务总局与德国联邦财政部达成了一项双边协议，旨在交换信息以侦查增值税欺诈。该协议促成了增值税专家联合小组的成立，其职责包括对跨境交易进行审查与分析，助力识别欺诈活动，同时还将推动数据的即时共享，以揭露那些隐藏的交易者和轮播欺诈现象，防止部分跨境电商卖家利用欧盟境内 B2B 交易中的零税率增值税漏洞来逃避缴纳税金的责任。

为有效解决跨境电商中个人及共享经济体所附带的增值税问题，以下是一些分析及应对措施。

一、利用共享公共数据

税务机关可运用先进的公共数据收集工具，全面收集电商平台上关于个人、产品、定价及活动等详细信息。早在 2019 年 12 月，法国法院便授予税务机关权力，可对跨境电子平台用户的个人资料进行追踪，以寻找未披露收入的证据。如今，欧洲诸多国家的税务机关正逐步部署人工智能和数据分析技术，用以将增值税申报（或未申报情况）与电子平台上的活动进行对比。

二、采用电子购物发票

修改并简化合规流程是税务机关较易掌控的手段。从增值税注册流程起始，许多国家和地区正针对电子平台和共享经济寻求基础的申请流程，这些流程仅提供有限的增值税功能。如澳大利亚和新西兰等国，目前仅提供基本的增值税编号方案，仅允许申报收入和销售增值税，而不允许扣除进项增值税，这就容易被一些投机的跨境卖家利用，常常通过税务代表进行虚假增值税申报。基于此情况，那些已采用实时交易/电子发票报告的国家，如意大利、西班牙、法国等欧洲国家，现在开启了逆向增值税，正在试行依据此完成的增值税退税单，以缩小跨境电商卖家隐瞒和欺诈的范围。

三、在电子购物平台实施强制措施

由于电子购物平台保存着卖家店铺的数据，能帮助税务机关至少识别在电子购物平台上活跃的个人或有效识别销售额较高的卖家店铺。故而一些电子购物平台可能会持有并提供交易级数据，以协助税务机关查税。鉴于跨境卖家的自愿报告义务效果不佳，欧洲部分国家现已采取强制性措施，且仅局限于电子商务商品的计税方面。例如，英国已要求市场验证所有非欧盟第三方卖方的增值税号，德国引入了有争议的“数字签名”要求，即外国卖方必须从其德国联邦税务局获得纸质证书，以证明其增值税号是最新的。意大利和法国则要求跨境卖家每月或每季度从电子购物平台上列出卖方的交易清单。这些国家无一例外地要求卖家必须将注册获取的增值税号码提供给电子购物平台进行绑定后才能开展经营活动。

四、增值税合规乃必然趋势

在电子商务领域，亚马逊已为其卖方中央账户设立了增值税退货服务。每个月或每个季度，都会从卖方的记录中自动提取交易数据，计算增值税，并为卖方准备相应的一份或多份电子发票以供审核。跨境卖家可选择使用自己认可的合规公司，通过外部增值税专业税务代理合规操作向卖方提交退货单。最后值得注意的是，增值税合规义务和责任属于卖方和税务代表公司，而非电子购物平台。