泰国税制大变革：泰国税制改革与【增值税新政全解读】
本文解析了泰国最新的税制改革动向，特别是针对跨境电商的增值税政策调整。文章涵盖了泰国政策背景、增值税历史与现状、税制改革提案与全球趋势、税收体系与跨境电商崛起的关系，以及增值税政策的主要变化和对跨境电商的影响。同时，还提供了外国供应商的应对措施、泰国政府的政策走向、主要税种介绍和实务贴士，帮助读者深入了解泰国税收环境，为在泰国开展业务的跨境电商企业提供参考。
泰国政策背景与讨论
最近，泰国总理佩通坦带着副总理兼财政部长皮查伊以及总理政策顾问团队，一起讨论了税制改革的问题。由于公众担心增值税会上调，佩通坦总理迅速在个人社交媒体上进行了回应。
会议中，他们确定了几个重要决定：
- 增值税不会上调。政府目前没有计划将增值税(VAT）提高到15%。
- 关于税制改革，财政部正在计划一次全面的税收制度改革，目的是为了让泰国社会更公平，同时提升国家的竞争力。
- 税制改革会是一个长期且慢慢推进的过程，可能需要超过十年来逐步实施。
- 政府当前的首要任务是减少民众的支出、提高公共部门的效率，并为公民创造更多收入来源，从而提高泰国人民的生活质量。
泰国泰国增值税的历史与现状
增值税，就是对商品或服务的增值部分进行征税，它是泰国政府的一个重要收入来源。早在1992年，泰国的增值税就被定为了10%，但后来因为皇家法令，它被降到了7%。虽然1997年曾短暂上调过，但亚洲金融危机后又回到了7%的税率。由于政治和公众的强烈反对，这个税率一直持续到现在。
最近，为泰党政府提出的将增值税提高到15%的提案，引起了很大的争议和批评。反对党指责政府因为经济刺激计划而陷入了财政困境，但政府对此进行了反驳。
泰国税制改革提案与全球增值税趋势
税制改革提案是由皮查伊副总理和财政部常任秘书拉瓦隆主导的，其中一项核心内容是调整增值税税率。财政部强调，提高增值税只是税收改革的一部分，其他措施还包括降低个人和企业所得税、引入资本利得税和负所得税、打击地下经济，以及利用技术提高税收效率。
从全球范围来看，增值税制度起源于70年前的法国，现在已经被175个国家和地区采用。经合组织国家的平均增值税税率为19%，而非经合组织国家的平均税率为15%。在东盟国家中，泰国的7%增值税率相对较低。
泰国税收体系与跨境电商的崛起
泰国的税收体系严格按照《税法》来执行，主要是自我评估系统。近年来，泰国的跨境电商行业发展迅速，吸引了大量国际卖家的关注。但随着增值税政策的调整，跨境电商卖家面临了新的合规挑战。
泰国政策背景及主要动因
随着全球电商市场的快速扩展，很多外国商家通过线上平台直接向泰国消费者销售商品和服务。这些交易往往涉及没有在泰国注册的外国企业，导致增值税收入流失。因此，泰国政府决定对外国跨境电商企业征收增值税，以确保税收公平并增加税收收入。
泰国增值税政策的主要变化
针对跨境电商的增值税政策，泰国政府做了以下主要调整：
增值税门槛及注册要求：从2024年开始，如果外国数字服务提供商(比如通过电子方式向泰国消费者提供服务的国外企业）的年销售额超过180万泰铢(大约38万人民币），就需要在泰国税务局注册并缴纳增值税。这个门槛是为了确保只有规模较大的外国供应商受到影响，减轻小型企业的负担。
增值税税率及适用范围：泰国的标准增值税税率为7%，这个税率适用于所有跨境电商提供的数字服务，比如数字内容销售、在线广告服务和云服务及软件等。这个税率不仅适用于大型电商平台，也适用于所有通过互联网直接向泰国消费者提供服务或商品的跨境商家。
电子平台的责任：在跨境电商税收征管中，电商平台扮演着关键角色。根据新政策，如果电商平台代表外国卖家销售商品或服务，那么这些平台有责任代为扣缴增值税，并向泰国税务部门提交税务报告。这个规定是为了减少逃税和漏税的风险。
简化的增值税申报流程：为了方便跨境电商进行增值税申报，泰国税务局推出了电子增值税申报系统。外国供应商不需要在泰国设立实际业务实体就可以完成增值税的申报和缴纳。申报周期为季度，这大大简化了税务流程并降低了合规成本。
增值税政策对跨境电商的影响
对跨境电商平台的影响：大型跨境电商平台将面临更多的合规要求，特别是在增值税的代缴和报税方面。这可能需要平台增加内部税务和合规团队，以确保每笔交易的增值税都能准确计算和缴纳。
对外国供应商的影响：对于年销售额超过180万泰铢的外国供应商来说，他们需要在泰国进行税务注册并缴纳增值税。这增加了企业的合规成本，特别是那些原本没有计划在泰国设立实体或进行税务登记的较小规模供应商。
应对措施
外国供应商的应对策略：
对于已经进入或计划进入泰国市场的外国供应商来说，首先要确保合规。建议这些供应商通过专业的税务顾问了解泰国的税收政策和合规要求，以确保税务申报和缴纳的准确性。同时，供应商可以考虑将增值税成本部分或全部转嫁给消费者，或者通过优化供应链和成本管理来减轻税收负担。
泰国政府的政策走向：
随着跨境电商的不断发展，泰国政府未来可能会进一步完善相关税收政策。特别是随着数字经济的迅速扩张，泰国可能会考虑调整增值税的征收范围、提高税率或引入更多针对跨境电商的税收条款。此外，泰国也可能加强与其他国家的税务合作，以打击跨境电商逃税和漏税现象。
泰国主要税种介绍
企业所得税：
这是对在泰国开展业务或不在泰国开展业务但从泰国获得某些类型收入的法人公司或合伙企业征收的直接税。
税率：在泰国注册成立的公司被视为居民公司，需要按照净利润的20%缴纳企业所得税。对于被归类为中小型的企业，根据净利润的不同，税率可以是0%、15%或20%。
条件：要享受减免税率，中小企业必须满足实缴资本不超过500万泰铢且货物销售和提供服务的收入不超过3000万泰铢的条件。
增值税：
历史：泰国从1992年开始实施增值税(VAT），取代了营业税(BT）。
税率：标准税率为7%，但为了响应COVID-19疫情后的经济复苏需求，政府已经将其维持在7%并持续到2025年9月30日(可能会根据政府后续决策延长）。
纳税义务：任何在泰国定期供应商品或提供服务的个人或实体，如果年营业额超过180万泰铢，就必须缴纳泰国增值税。税务登记必须在营业额超过180万泰铢之日起30天内完成。
免征活动：包括年营业额低于180万泰铢的纳税人、教育服务、研究和技术服务、医疗保健服务以及带入免税区的进口商品等。
预扣税：
支付给公司的某些类型收入需要缴纳预扣税。
税率：这取决于收入类型和收款人的纳税状况。例如，向另一家泰国公司支付应税收入的公司需要预扣股息和利润分成的10%税款；向未在泰国经营业务的外国公司汇出收入时需要缴纳最终预扣税，税率根据收入类型不同而有所差异。
申报与缴纳：收入支付人必须在付款后的次月7天内提交申报表并将预扣税款提交给地区税务局。预扣的税款将抵扣纳税人的最终纳税义务。
实务贴士
全球收益征税：在泰国注册的公司需要对其全球收益征税；外国公司对在泰国开展业务产生的利润征税。
税收减免：泰国为企业提供各种税收减免，比如普通业务费用、折旧和商业贷款利息的扣除，以及研发、员工培训、捐赠和特定费用的额外激励。
避免双重征税协定：中国与泰国签署了避免双重征税的协定。如果根据协定，中国企业或公民在泰国所能享受的税收待遇比泰国国内税法更优惠，那么协定将优先适用。
“常设机构”定义：对于计划在泰国投资或开展业务活动的中国企业来说，需要关注税收协定中关于“常设机构”的定义及其认定标准。一旦被认定为在泰国拥有常设机构，泰国税务部门就有权对该企业的全球所得行使税收管辖权。
