马来西亚税收制度全面解析：税种、税率与优惠政策
本文解析马来西亚的税收制度，包括联邦与州政府的税收管辖范围、主要税种与税率、公司税率详解、单层税制与税收扣除、税务优惠政策以及审计报税与申报缴纳流程。了解马来西亚的税收环境，助力企业在马来西亚合规运营并优化税务策略。
马来西亚税收制度
马来西亚的税收制度分为联邦和州两个层面。联邦政府管理国家税务，负责制定税收政策，这些政策由内陆关税局和皇家关税局来执行。内陆关税局主要负责直接税，比如所得税和石油税；而皇家关税局则负责间接税，包括国产税、关税、进出口税、销售税、服务税和印花税等。州政府则征收土地税、矿产税、森林税、执照税、娱乐税、酒店税和门牌税等。
在马来西亚注册的公司，无论是国内的还是国外的，都需要按照相同的税收政策来缴税。
马来西亚主要税种和税率
- 公司税
马来西亚的公司税，目前国内外公司的税率统一为26%。不过，对于实收资本低于250万令吉的公司，前50万令吉的收入税率为20%，超出部分则按26%来征税。
- 个人所得税
个人所得税采用累进税率，税率范围在0-28%之间，起征点为2500令吉。对于在马来西亚短期居住且工作少于60天的非居民，其收入是免税的。
- 预扣税
非居民公司或个人在马来西亚获得的特定收入，比如动产使用费、技术服务费、厂房和机器安装服务费等，需要缴纳10%的预扣税。专利收入、利息、公开表演收入和合同费用等也有相应的预扣税率。
- 营业税
马来西亚对所有国内制造的产品和进口商品征收营业税，平均税率为10%。
- 消费税
消费税通常税率为5%，根据服务或商品的销售费用来征收，起征点从150,000令吉到500,000令吉不等。
- 进口税
大部分进口商品都需要缴纳进口税，税率分为从价税和特定税两种，从价税率在2%到300%之间。
- 出口税
马来西亚对原油、原木、锯材和棕榈油等资源产品的出口征收出口税。
- 印花税
公司首次营业资产达到100,000令吉时，需要缴纳1%的印花税，超出部分则缴纳2%的印花税。对于流通票据，税率为0.3%。
- 国产税
在马来西亚，部分本地生产的特定产品，如香烟、酒精、纸碟和汽车等，都需要缴纳国产税。
马来西亚公司税率详解
对于居民公司，税率是24%。而对于中小型企业(SME），前150,000令吉的应税收入税率为15%，150,001至600,000令吉的应税收入税率为17%，超过600,000令吉的应税收入则按24%来征税。
中小企业公司是指在马来西亚注册成立，且普通股缴足股本不超过250万令吉的公司。这些公司不能由拥有超过250万令吉缴足资本的公司直接或间接拥有，且其业务来源或总收入的总额不得超过5000万令吉。
从2024课税年起，为了享受降低税率的条件，中小企业公司还需满足一些附加条件，比如不超过普通股实收资本的20%，或在基期开始时的总出资由在马来西亚境外成立的公司或非马来西亚公民的个人直接或间接拥有或贡献。
马来西亚单层税制与税收扣除
在马来西亚，单层税制意味着公司的应税收入所缴纳的税是最终税，公司分配给股东的股息是免税的。
一般来说，所有专门用于生产以获得收入的支出和费用，都是允许扣税的。但也有一些费用是不能扣税的，即使这些费用对商人来说是必要的商业成本。了解哪些费用不能扣税，有助于公司减少这类支出。
马来西亚税务优惠政策
马来西亚提供广泛的税收激励措施，以促进特定行业的投资，包括传统制造业、农业部门，以及伊斯兰金融服务、信息通信技术、教育、旅游、医疗保健和研发等领域。这些税收优惠政策的目的是吸引外国直接投资(FDI），鼓励海外投资者在马来西亚设立公司或开展业务。
税收优惠的形式多种多样，比如收入免税、资本支出的额外补贴、双重扣除费用、特别扣除费用、优惠税收待遇以及免征进口税和消费税等。
虽然马来西亚既不是避税天堂也不是低税收辖区，但对于有资格享受税收优惠的公司来说，其有效税率可能远低于24%的正常公司税率。例如，具有先锋地位税收优惠的制造业公司，其税率可能低至7.2%，因为它们只需要为利润的30%缴税。马来西亚提供的主要税收优惠政策包括先锋地位(PS）、投资税务补贴(ITA）和再投资补贴(RA）。
马来西亚公司相关税种详解
- 企业所得税
马来西亚公司的企业所得税税率为24%，虽然这个税率看起来不低，但考虑到马来西亚的税收优惠政策，尤其是属地征收政策，企业的税务负担实际上可能会减轻很多。
属地征收政策意味着，只有来源于马来西亚国内的利润才需要缴纳所得税，如果利润不是来源于马来西亚国内，那么就不需要缴纳所得税。这一政策与香港公司的税收政策有相似之处，有助于减少企业的税务支出，提升企业的经济效益和市场竞争力。
- 分级税制
马来西亚实行分级税制，税率根据公司注册资本(实收资本）的数额来确定。
如果公司注册资本低于250万马币，那么前15万马币的利润税率为15%，超过60万马币的利润部分税率为17%。如果公司注册资本高于250万马币，那么所有利润都按24%的税率来征税。
- 增值税
在马来西亚，增值税以SST(销售及服务税）的形式存在，包括销售税和服务税两部分。
销售税的标准税率为10%，如果企业的年销售额超过50万马币，就必须缴纳销售税；如果年销售额未达到这个标准，企业可以选择是否缴纳销售税。从2024年1月1日起，马来西亚对网上销售的低价进口商品也征收10%的消费税。
服务税的标准税率为6%，但只适用于年销售额超过50万马币的企业。SST在马来西亚税收体系中占据重要地位，是国家财政收入的主要来源之一，同时也为维护市场正常秩序和推动公平竞争环境提供了有效手段。
- 分红税
在马来西亚，公司向股东分配的利润是免税的，也就是说，不需要对这部分分红再次征收所得税。
马来西亚审计报税与申报缴纳
马来西亚公司在审计报税方面的流程相对简单，每年只需要进行一次报税。但需要注意的是，马来西亚实行强制审计制度，无论公司是否开展实际经营业务，都需要编制审计报告，并向马来西亚会计与企业管制局提交英文版财务报告。
首次提交报告的时间是在公司成立后的18个月内，之后每12个月提交一次。
在马来西亚，公司所得税适用于所有应税收入，外资公司也不例外，税率统一为24%。无论是从事制造业、服务业还是零售业，所有公司都需要根据年度利润来报税。
外资公司在营业初期需要估算并支付预估税款，具体做法是在营业开始后的三个月内提交电子CP204表格，并根据预计的年度收入申报预估税款。
如果经过审计确认，公司某个纳税年度的实际应缴税款超出预估税款的30%，那么超出部分将被加收10%的罚款。这一规定旨在鼓励企业合理预估税款，避免因税务估算不准确而导致的税务不合规问题。
在马来西亚，公司所得税的缴纳方式主要有两种：一种是通过LHDN电子平台进行申报和缴纳；另一种是委托税务顾问代为申报和缴纳。无论选择哪种方式，都需要确保税务估算的准确性和合规性，以避免潜在的风险和罚款。
