跨境电商财税相关的3个最新政策解读

一、发改委49号文（12月1日生效），其中关于个人设立境外公司的表述，分析如下

（1）该文件是国务院837号文在发改委层面的落实

（2）与837号文一样，全文并不是都在谈个人设立境外公司的问题，与个人相关的篇幅不大，广普式针对各个行业，当然跨境电商也在这个范围内

（3）目前仍未看到大家期待的具体细则；只有等到具体细则出来，包括申请流程、入口、需要资料（如个人无法提交审计报告，如何判断其境外投资行为的合理性）等，才能真正把流程跑起来

（4）另外两个对外投资管理部门，商务部和外汇管理局，还没有具体的规定出来，按公司ODI的备案流程看，应该是三部门共管

（5）对于存量问题，也就是历史上已经存在的个人设立的境外公司，但并未有实质上的资本项下资金流动，这种情况如何处理，政策暂未明确，目前看政策初步预测更多是面向未来的

（6）我们AMZCFO有专门的老师不定期与主管部门沟通，有新的进展会及时同步信息

（7）按公司ODI的情况看，境外主体信息会被纳入受控外国企业管理（税务总局公告2023年第17号），增加个人投资的备案规定后，有可能将报告的范围进一步扩大，但大部分卖家的境外主体一般不构成受控外国企业（国税发【2009】2号第84条），如果境外公司留存高额利润，信息透明度加大后，可能更需要关注的是转让定价风险

二、国家税务总局关于发布《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》的公告，行业内提到比较多的是11月1日该标准执行后，对社保的影响

（1）首先，社保确实在标准中，但欠缴社保处以1-3倍罚款，不是这个基准新规定的，而是早就存在的社保法规定的，社保被纳入税务的行政处罚裁量标准是新变化，但罚款标准本身是早有定义，不是以前不罚，现在要罚

（2）该基准更多的是确定情形，把1-3倍罚款对应的具体情形写出来，保证执法的公平性，某种程度上，对企业来说也算是一种确定性增强和保护措施

（3）社保法86条写的比较明确，是“责令限期缴纳或者补足...逾期仍不缴纳的...”才会产生罚款，一般企业应该也不会走到这一步，但按日万分之五收取滞纳金是一定会有的，整体与自查补税的情况比较类似

三、根据财政部、税务总局发布的《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》（财政部 税务总局公告2026年第28号），自2026年11月1日起，个人增值税代扣代缴有了新规定

（1）之前大家熟悉的企业代扣个人税款的税种主要是个人所得税，比如发工资代扣个税，但这次新增了对个人支付的增值税代扣代缴规定

（2）主要针对七大类服务：研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务，不是所有对个人的支付都要代扣增值税，非这七大类服务的就不需要

（3）具体到卖家业务，主要就是有些我们日常在国内发生的费用，支付时需要注意，如对个人发生的、属于上述范围的服务费，除了之前法规要求的代扣个税外，现在还要代扣增值税了

（4）按目前的增值税优惠政策，代扣的征收率为1%，不管支付的这笔金额多大（超过500万也是1%，因为个人不能成为一般纳税人），但按次纳税单日小于1000元的支付，因未达起征点，暂不需代扣

（5）需要注意的是，代扣代缴不能免除个人的开票义务，要想税前列支，对方仍需开票（所得税基本要求），但对方开票过程中如已缴税，则企业不需要再代扣代缴，但不管是否代扣税款（如未达起征点、对方开票时已缴增值税），企业都需要对该支付个人的代扣增值税行为进行纳税申报，这点需要注意

四、总结

最后提醒大家，如认为有必要

（比如二季度、三季度发生过店铺变更的卖家）

可向专管员抄下三季度的平台申报数据

（目前各平台应都已将数据报送给税局了）

以便提前确认申报信息与税局数据的差别

看下是否有意外情况产生等

经过几个季度的观察

亚马逊推送数据给卖家的时间会比较晚

可能要到12月甚至明年1月

提前了解税局收到的平台数据

对有些卖家还是比较重要的