美国税务居民隐瞒海外资产有什么严重后果？

你有美国以外的银行账号吗？

有向美国国税局申报吗？

在万税之国美国，所有美国公民、美国绿卡持有人，以及常住美国的人士，只要你是美国纳税人，都要申报海外资产、征全球税。每个美国人都懂，但几乎所有人都不想报。然而，现在美国税局开始算账了！

从2019年12月31日开始，美国国税局IRS，将最终结束其长期运行的《海外账户纳税法案》（FATCA“肥咖”条款）宽限期。2020年1月开始，FATCA正式全面执行！2020年起，只要你账户符合“美国人身份”，就必须提供美国税号（TIN），否则将被销户。而提供税号，则很容易被美国税局查实隐瞒海外资产的行为（如有）。

一旦隐瞒海外资产行为被曝光，除了违反美国税局的FATCA申报要求外，往往同时还会违反美国金融犯罪执法局FBAR的申报要求，将面临民事罚款或刑事处罚，或两者并举。

违反FATCA的后果

美国FATCA，即Foreign Account Tax Compliance Act，《美国海外账户税收合规法案》。目的在于追查美国税务居民在全球范围内的逃税行为，要求全球金融机构向美国通报美国税务居民在海外的金融信息。

通常要求申报在过去一年的特定金融资产，如银行账户、信托账户、证券账户、商业退休金账户、保险账户等超过5万美元的年终结余。如果不申报，将面临最高5万美元罚款和刑事处罚；如果漏税或隐瞒资产，将面临少缴税款40%的处罚。

违反FBAR的后果

FBAR，全称为Report of Foreign Bank and Financial Accounts，即“外国银行或投资账户报告”。

要求申报在过去一年的外国银行账户或有签名权的金融资产账户。主要目标是外国银行账户和可以短期内兑付80%以上现金价值的金融账户。

根据美国《银行保密法》规定，主要是要求美国公民、绿卡持有者或纳税居民，只要在国外有一个（或以上）的金融帐户（如银行存款、投资帐户、共同基金MutualFund）或签名帐户，一年中任何时间账户的总和最高额超过1万美元等值金额，就必须向美国财政部（而非美国IRS）申报。

未申报海外金融账户的民事责任的追溯期为6年。如果是故意未申报FBAR或者未留存账户记录，罚款为每年账户最高余额的50%或10万美元，取两者选较高者。

FATCA和FBAR的关系

FATCA和FBAR这两套海外金融资产申报体系，一个于2010年出台，一个在1970年因美国《银行保密法》而产生并执行。两者虽是不同的申报体系，却有着相同的部分内容申报的交集。

2020年之前，在国际反避税方面，美国收到的税负和罚款主要来自于FBAR。这部1970年开始实施的法案，如果你听过它的的处罚案例，一定会印象深刻：

2019年7月，中国公民、美国绿卡持有人Lili Bian，隐瞒未报中国境内的金融账户，故意向财政部隐瞒申报FBAR，面临最高5年刑事责任，以及25万元的民事罚款。

2017年10月，美国绿卡持有人Kim，隐瞒未报其外国银行账户2,800万美金，故意向财政部隐瞒申报FBAR，面临最高5年刑事责任，以及超过1,400万美元的民事罚款。

2017年2月，世界知名经济学教授，前美国纽约罗彻斯特大学Simon商学院Dan Horsky教授，因隐匿海外银行账户隐瞒申报FBAR，面临5年刑事责任，以及史上最高罚单1亿美元。

而FATCA条款虽于2010年出台，2014年生效运行，但事实上，长期以来，美国税局并不能通过FATCA查找出隐瞒海外资产的纳税人。

截至2017年9月，美国税局共收到876万份海外账户FATCA报告。其中，有430万份没有税号，或者税号无效，占五成之多。

海外金融机构（FFIs）执行FATCA的过程中，根本收集不到有“美国人身份”客户的最关键身份信息—美国税号（即TIN）。

于是，就有了3年宽限期，即在2019年12月31日之前，（签署FATCA模式1管辖区的）海外金融机构（FFIs）不提供有“美国人身份”客户的税号（TIN），不算重大违规。

但2020年1月1日起，宽限期结束，FATCA正式登场，情况将大有不同。

2020年1月1日起，113个国家及地区的几十万个海外金融机构（FFIs），加入向美国税局报告美国纳税人海外资产的大军，所有美国公民、美国绿卡持有人以及常住美国的人士的海外资产大批量曝光即将开始。

2021年1 月 14 日，华人教授陈刚因遭到刑事指控被捕，罪名是“涉嫌电汇欺诈、未提交他国银行和财务账户报告、以及在纳税申报中作出虚假陈述”。美国司法部文件显示：陈刚在2018年的纳税申报单中没有向美国国税局披露，他2018年在中国有一个超过1万美元的银行账户。对未提交外国银行账户报告的指控，最高可判处5年监禁、3年监管释放，以及25万美元的罚款。

需要申报的项目有：

为投资而持有的外国金融账户；

外国非账户资产，例如外国股票和证券、外国金融工具、与非美国人的合同以及在外国实体中的利益；

不仅指银行账户，还包括退休账户和人寿保险计划。

(美国金融机构的海外分公司可豁免)

下列任一编码均可用作美国税号TIN：

EIN雇主识别码（是美国联邦税务局识别每个公司纳税人的编号）

ITIN个人纳税人识别号（非美国公民没有SSN社安号但又有报税需求的个人设立的报税号）

SSN社会安全号码

美国税局“秋后算账”,符合“美国人身份”海外账户一旦被查出没有申报，除了会面临高额罚款外，账户会被美国国税局冻结，甚至面临刑事处罚！

如何判断自己的海外账户，是否符合FATCA认定的“美国人身份”？

1、账户持有人，是否是美国公民或合法永久居民身份(绿卡)；

2、账户持有人出生地是否在美国；

3、是否有美国居住地址、或美国通信地址(包括美国邮政信箱)；

4、是否有一个美国电话号码(不管这个号码是否是唯一的电话号码)；

5、是否有汇款到美国账户的记录；

6、一个“由他人代理”的美国地址；

7、是否有授权拥有美国地址的人代收邮件。

以上7大标准，如果你只拥有其中一项标记，并不意味着你的账户符合“美国人身份”，但会提醒国税局必须给予更仔细的审查。一旦你的账户符合FATCA认定的“美国人身份”，无论是在中国、英国、法国，都可能逃不出美国税务局（IRS）的监控范围。

美国在反避税方面一直稳步推进、成绩斐然，在国际反避税和海外金融账户涉税信息的获取方面，绝不会手软。移民美国前务必做好相关财税规划，避免税务风险。