香港个人税务计算和申报问题解析

"我在香港有公司、拿工资，前年还在香港买了套房子收租。为什么税局给我的租金那张单，一分钱免税额都没扣？"

我说，因为物业税本来就不能扣个人免税额。

"那我小孩、我爸妈的免税额，只能拿去抵工资？"

对。除非你在报税表上做一件事——勾"个人入息课税"。

这是香港税制里最容易看走眼的一个开关。它不是第四个税种，是一个把三类收入打包、共用一套免税额的计税选项。

在港有租金或者独资生意的人，要么不知道它存在，要么不知道什么时候勾反而更亏。

今天太侠（微信号：guotaixia321）把这件事说一说，说起来还挺复杂的。

一、香港没有"个人所得税"说法

香港三大直接税：薪俸税、物业税、利得税。

薪俸税管受雇收入，薪金、花红、佣金、董事酬金、住房福利都算；物业税管租金；利得税管生意利润。三个税默认分开算，各交各的。

关键差别在这儿：薪俸税可以扣个人免税额，物业税和利得税不行。

也就是说，你在香港有13.2万基本免税额、13万子女免税额、供养父母免税额——这些额度，默认只能拿去抵你的工资。租金该按15%交还是15%，生意利润该按多少还是多少，一分钱免税额都用不上。

这就是个人入息课税（Personal Assessment）存在的意义。

它不是税种，是报税时的一个选项。勾了，就把薪俸收入、物业应评税净值、独资／合伙生意利润合并成一个总数，减掉各类扣除、减掉个人免税额，最后套用薪俸税那套累进税率算一次。

哪个便宜用哪个。税局不会替你选，得你自己勾。

这里有个很常见的误解要纠正：分开计税时，独资生意的利润不是"标准税率15%"，而是利得税两级制——首200万利润7.5%，超出部分15%。（法团是8.25%／16.5%。）

二、两种算法，税局每年替你算一遍

薪俸税有两个算法，税局自动取便宜的那个：

累进税率：收入减扣除、减个人免税额，剩下分段计税。2025/26是首5万2%、次5万6%、再5万10%、再5万14%、余额17%。

标准税率：收入减扣除，不减免税额，直接乘。2024/25起改两级：首500万15%，超出部分16%。

看出门道了吗？两个数差在"免税额"上。累进税先扣免税额再算，标准税率不扣。

举三个例子（2025/26，单身，除注明外无其他扣除）：

年薪30万：应课税入息实额 = 300,000 − 132,000 = 168,000。累进税 1,000＋3,000＋5,000＋2,520 = 11,520。标准税率 300,000×15% = 45,000。取11,520。

年薪200万：应课税入息实额 = 1,868,000。累进税 1,000＋3,000＋5,000＋7,000＋283,560 = 299,560。标准税率 2,000,000×15% = 300,000。

只差440块。

这个数字太有意思了。年薪200万的人，累进税刚好卡在标准税率下面一点点。再往上一点点，天平就翻了。

年薪600万：累进税算出来 979,560。标准税率按两级制 5,000,000×15%＋1,000,000×16% = 910,000。这时候税局自动切到标准税率，帮你省69,560。

记住一句话：低收入、中收入走累进；极高收入走标准税率。这一段你不用操心，税局替你选。

真正要你操心的，是下面这件事。

三、个人入息课税，才是省钱的本体

讲到这里，可能有朋友要问了：那我到底图什么？

图三个东西。这三个，分开计税一个都拿不到。

开关一：免税额可以摊到租金和生意利润上。

这是最值钱的。你有13万子女免税额，工资已经扣完了，剩下的额度在分开计税时直接作废。勾了个人入息课税，这13万可以去抵你的租金、抵你的生意利润。

开关二：出租物业的按揭利息能扣了。

物业税下不行。应评税净值的算法是（租金 − 不能追回的租金 − 业主付的差饷）× 80%，那20%是法定的修葺及支出免税额。你已经拿了这20%，就不能再扣实际的维修费、管理费、地租，更不能扣按揭利息。

勾了个人入息课税，为赚这份租金而借的贷款利息可以扣，但有两个限制：扣的金额不能超过该物业的应评税净值；物业空着或自己住那段时间产生的利息不能扣。

开关三：生意亏损可以抵工资。

你有一份香港工资，同时经营独资生意，这一年生意亏了。分开计税，工资照常交税，亏损只能留在生意那边结转。勾了个人入息课税，亏损直接抵掉工资，抵不完还能在往后年度继续抵。

举个粗算：年薪50万，生意亏30万。

不勾：500,000 − 132,000 = 368,000，薪俸税约 44,560。
勾了：500,000 − 300,000 = 200,000，减132,000 = 68,000，税 2,080。

差42,480。这不是小钱。

股息、股票升值收益不进个人入息课税。香港没有资本利得税，这两块本来就不征税，别往里填。

四、夫妻怎么选：两个场景，结论完全相反

这是实操里最绕的部分，也是最容易选错的。

先把规则钉死：

规则说完，看两个我们算过的场景。

场景一：夫妻双方都有收入，丈夫额外有租金

丈夫薪俸42万，出租物业租金净值22万，物业贷款利息6万；妻子薪俸28万。两人MPF强积金供款各1.8万。子女1名（非出生年度，夫妻协商由丈夫申领子女免税额）。

方案A：分开评税＋丈夫单独勾个人入息课税。
妻子：28万 − 1.8万 − 13.2万 = 13万，税 7,000。
丈夫：薪俸42万＋租金（22万 − 6万利息）16万 = 56.2万；减基本13.2万＋子女13万 = 30万，税 33,000。
全家 40,000。

不勾的话：丈夫薪水部分14万，税8,000；租金单独按物业税 22万×15% = 33,000；丈夫合计41,000，加妻子7,000，全家 48,000。

方案B：夫妻合并评税＋共同个人入息课税。
总入息 = 70万 − 3.6万 ＋ 16万 = 82.4万；减已婚26.4万＋子女13万 = 43万，税 55,100。

方案A赢。对比不勾省8,000，对比方案B省15,100。

场景二：一方收入很高、另一方几乎零收入

丈夫薪俸16.2万，租金净值32万，按揭利息8万；妻子全职在家，无收入。丈夫MPF 1.8万。1名子女。

方案A：分开评税＋丈夫单独勾。
妻子零收入，她的13.2万基本免税额直接作废，转不过去。
丈夫：薪俸16.2万＋租金（32万 − 8万）24万 = 40.2万；减13.2万＋13万 = 14万，税 8,000。全家 8,000。

方案B：合并评税＋共同勾个人入息课税。
总入息还是40.2万，但免税额换成已婚26.4万＋子女13万 = 39.4万。应课税入息实额只剩 8,000，税 160。

从8,000降到160。省7,840。

一句话规律：两个人都有收入，别合并；一个人赚钱，合并。

原因是合并会把总收入往上堆，边际税率容易冲到17%；但一方零收入时，合并能换出已婚免税额那笔额外空间，还把配偶闲置的免税额盘活了。

五、2026/27的数字

2026年5月，立法会通过《2026年税务（修订）条例草案》，免税额上调了：

注：供养父母类免税额，受养人全年与纳税人同住的，金额再加倍。具体以税务局官方公布为准。

顺带说一下，本文所有计算案例均按 2025/26 免税额口径演示；2026/27 起免税额已上调（基本145,000、已婚290,000、子女140,000），计算结论的方向不变，具体数字会小幅变动，报税时以当年官方标准为准。

另外，2025/26课税年度的薪俸税、利得税及个人入息课税可获100%税款宽减，每宗个案上限3,000元。

几个容易被漏掉的扣除，顺手列一下（2025/26）：

申报上的几个硬规则：

三个见得最多的误区。

误区一：个人入息课税就是香港的个人所得税。 不是。薪俸税才是香港对打工收入征的那个税。个人入息课税只是个计税选项。

误区二：有租金就该勾。 收入高的时候合并会把边际税率推到17%，可能比分开计税更贵。税局不会帮你算这笔账，得自己算。

误区三：股票收益、分红要填进去。 香港不征资本利得税，股息也不用申报，别往里填。

「我在香港只有工资，公司没给我派报税表，是不是就不用管了？」

不是。雇主聘用你后3个月内要向税局申报，税局才会发 BIR60 给你。如果一直没收到但你有应课税收入，要在该课税年度结束后的7月31日前书面通知税局。逾期是罚款。

「我拿香港身份但主要在内地工作，香港这边要不要交税？」

看受雇工作的来源地。合约洽谈订立执行地、雇主居住地、薪酬支付地，三者都在香港以外，一般属非香港受雇工作，只就你在香港提供服务那部分收入计税，按在港天数分摊。一个课税年度内到访香港合计不超过60天，可全数豁免。具体以税务局要求为准。

「我的生意是香港有限公司，不是独资，能用个人入息课税吗？」

不能。公司利润走利得税，那是公司的税，不是你个人的。个人入息课税只合并你名下的薪俸、物业和独资／合伙生意利润。有限公司那部分要靠薪酬、董事酬金、股息这些结构去安排，是另一套逻辑。