跨境出口大变天！36个月内不申报，面临全额补税！

2025年8月11日，税务总局发布《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》，将出口退（免）税的办理时限与责任主体直接写入法规。

其中最引发跨境卖家关注的，是出口免税限时36个月的规定。

对跨境卖家的影响有多少?

一、出口限时免税36个月

根据新规，纳税人出口货物或跨境销售服务、无形资产，若适用免征增值税政策，必须自报关出口之日起36个月内完成免税申报。一旦逾期未申报，税务机关将视同该笔出口为境内销售，要求企业按国内销售补缴增值税，并可能面临罚款。

这一条款彻底终结了此前部分企业通过拖延申报、买单出口等方式逃避税收的灰色操作空间。

适用对象：

1、出口货物的企业：纳税人出口货物适用免征增值税的，需在报关出口之日起36个月内申报免税。若未申报，将视同向境内销售货物，需补缴增值税。

2、跨境销售服务或无形资产的企业：纳税人跨境销售服务、无形资产适用免征增值税的，需在纳税义务发生之日起36个月内申报免税。若未申报，将视同向境内销售服务、无形资产，需补缴增值税。

二、对跨境卖家的影响

1、合规成本增加

申报要求严，卖家需在货物报关出口36个月内完成免税申报，逾期补缴增值税，需精准管理单证。为满足要求，要与供应商协作，优化供应链流程。

2、资金流压力变化

退税周期缩短，未按时申报或无法免税，增加资金流出压力，影响现金流。卖家需投入更多资源用于合规工作，增加运营成本。

3、业务模式调整

新规禁止买单出口，卖家需转向自主报关或委托正规代理。委托出口要按规定办手续，卖家需谨慎选委托方。

4、长期战略调整

卖家需引入数字化工具，提高申报效率和准确性。优先选能开具合规发票的供应商，优化贸易方式，降低税务风险。

不过需要注意的是，该文件目前仍处于征求意见阶段，最终落地时间与执行细则尚未确定，但其释放的信号已足够明确——跨境卖家的免税申报与手续合规，将迎来更高要求。

该政策旨在规范出口退税秩序，打击虚假申报和偷逃税行为。跨境卖家需高度重视，加强内部管理，优化业务流程，确保合规申报，同时关注政策动态，及时调整战略，以应对新规带来的挑战。