日本再次税改，外企将不能申请简易申报

日本自民党和公明党批准了 2024 年财年的税制改革大纲。其中几项改革不仅与日本本国民生息息相关，同时还会影响跨境电商的日本税务合规。纵观本次税改与发票新规和消费税相关的内容，对外国企业影响最大的莫过于与简易申报相关的改革措施。【原文翻译】对于在其征税期间的第一天没有在日本拥有所得税法或法人税法意义上的永久性设施（例如在日本的办公室）的国外事业者，不再允许应用简易征税制度。此外，也不再适用于成为适格请求书发行者的小规模事业者相关的税额扣除的过渡措施。（注）上述修正将从令和 6 年 10 月 1日之后开始的征税期间适用。【解读】2024 年 10 月 1 日之后，在日本无经营设施的外国公司将不再适用简易申报，所有在此日期之后开始纳税期的相应申报只能采取标准申报模式。2023 年和 2024 年 10 月 1 日之前开始纳税期的申报不受影响。这意味着外国企业的税务申报流程将发生重大变化。以往，简易申报为外国企业提供了相对简便的税务处理方式，企业可以按照简化的规则计算和缴纳消费税。然而，新规实施后，这些企业需要转变申报模式，按照标准申报的要求，详细核算各项税务数据，准备更多的申报资料。标准申报模式要求企业准确计算销项税额和进项税额，以确定最终应缴纳的消费税金额。这对外国企业的财务核算能力提出了更高的要求，企业需要投入更多的人力、物力和时间来确保税务申报的准确性。同时，由于标准申报涉及更为复杂的税务计算和资料准备，企业可能需要寻求专业税务顾问的帮助，这无疑会增加企业的运营成本。【原文翻译】对于资本金 1,000 万日元以上的新成立法人的免除纳税义务特例，即使外国法人具有基准期间，也应在日本国内业务开始时确定是否适用本特例。此特例规定其不能免除纳税义务。

【解读】日本国税厅对于企业注册消费税义务中一直有关于无基准期新设立企业资本金的要求，如果注册资本在 1000 万日元以上的新企业，不考虑基准期销售，将立即产生消费税纳税义务，只有注册 2 年以上产生基准期后再去参考基准期判断后面该企业是否有纳税义务。在税改之前这一条适用于所有企业（包括外国企业）。但在改革之后，外国企业的成立日期将不再参考营业执照上的成立日期，而是以何时在日本开展业务作为起始时间。根据新政，该企业将不再参考 2021 年这一基准期间销售额（这个案例中该基准期销售额为 0），而是以进入日本市场的年份，与在日新企业一样需要看注册资本来判断纳税义务。也就是说，对于注册资本超阈值的卖家，一旦进入日本市场即会产生纳税义务，比参考基准期的方式要更早履行纳税义务。这一变化使得外国企业在进入日本市场时需要更加谨慎地考虑税务问题。在决定进入日本市场之前，企业需要对自身的注册资本和业务规划进行全面评估，了解可能产生的税务影响。同时，企业还需要及时关注日本税务政策的动态变化，以便在业务开展过程中做出相应的调整，确保税务合规。

【原文翻译】关于非合格开票商处采购的过渡期抵免措施，如果在一年内或一个财年内的来自非合规开票企业的应税采购总金额超过 10 亿日元，超过的金额将不适用该过渡措施。

【解读】这一措施不会对跨境电商卖家产生直接影响，但是从而可以看到日本政府对于税改的决心，一再限制过渡政策和来自非合格开票商的采购，是用一种相对怀柔的手段，来推进更多企业成为合格开票商。从整体税收环境来看，这有助于规范市场秩序，提高税收征管效率。对于外国企业而言，虽然这一措施不直接影响其申报方式，但在选择供应商时，可能需要更加关注供应商是否为合格开票商，以避免潜在的税务风险。

重要提醒：2023 年生效纳税期的 JCT，申报截止日期为次年 2 月底，也就是 2023 年销售额申报应在 2024 年 2 月底前完成。企业应严格按照规定的时间节点完成申报工作，避免逾期申报带来的罚款和其他不利后果。在申报过程中，要仔细核对各项数据，确保申报信息的真实性和准确性。随着日本税务政策的不断调整和完善，外国企业需要持续关注政策动态，加强内部税务管理，以适应新的税务环境，保障在日本市场的合规运营。