出口退税你懂吗(出口退税百度百科)
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出口退税算谁的
1/增值税税率目前有17%，13%，6%和0几种，具体那些属于各自的税率请参照《中华人民共和国增值税暂行条例》
2/增值税计算方法销项税额=销售额×税率
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额举例说明如下：
B企业从A企业购进一批货物，货物价值为100元（不含税），则B企业应该支付给A企业117元（含税）（货物价值100元及增值税100X17%=17），此时A实得100元，另17元交给了税务局。然后B企业经过加工后以200元（不含税）卖给C企业，此时C企业应付给B企业234元（含税）（货物价值200加上增值税200X17%=34）。此时套用上述公式为
销项税额=销售额×税率=200X17%=34
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=34-17（A企业已交）=17（B企业在将货物卖给C后应交给税务局的税额）
3/退税计算方法继续套用上面的例子，假如C企业为国家规定实行先征后退原则的出口企业，他把这批货物加工后出口，出口FOB价为300（已折成人民币）（不含税），此时他要交纳的增值税为
销项税额=销售额×税率=300X17%=51
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=51-34（B企业已交）=17（C企业在将货物出口后应交给税务局的税额）
出口后可以获得退税额为（假设退税率为17%）
应退税额=FOB价X退税率=300X17%=51
此时C的成本和收入和利润为
成本=进价+所交增值税=234+17=251
收入=卖价+所退增值税=300+51=351
利润=收入-成本=351-251=100如果退税率为15%则
应退税额=FOB价X退税率=300X15%=45
此时C的成本和收入和利润为
成本=进价+所交增值税=234+17=251
收入=卖价+所退增值税=300+45=345
利润=收入-成本=345-251=94比上面少了6元的利润。这6元就叫做不可抵扣额，应用公式也可得出这个结果。
当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X（增值税税率-退税率）=300X（17%-15%）=6假设C为则根据国家规定，实行“免，抵，退”原则出口企业，加工后自己出口，出口FOB价300（已折成人民币）（不含税）。本来要向上述那样先交纳增值税如下
销项税额=销售额×税率=300X17%=51
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=51-34（B企业已交）=17（C企业在将货物出口后应交给税务局的税额）
但根据“免，抵，退”中的“免”，出口企业的最后一道增值环节免征增值税，所以不用交纳这17元增值税。
货物出口后，C企业依法向税务机关退税，根据“免，抵，退”中的“抵”，假如退税税率为17%，C企业可以抵扣的税额为34（前面环节所交的增值税），而不是51，因为最后一道环节的17元没有交，根据“不交不退”原则，这17不给予退。这34元就是C企业实得的退税额，此时C的成本和收入和利润为
成本=进价=234（此时没有交17元的增值税）
收入=卖价+所退增值税=300+34=334
利润=收入-成本=334-234=100假如退税税率为15%，此时要先算出不予抵扣额
当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X（增值税税率-退税率）=300X（17%-15%）=6
此时C的成本和收入和利润为
成本=进价=234（此时没有交17元的增值税）
收入=卖价+所退增值税=300+34=334
利润=收入-成本-不予抵扣额=334-234-6=94大家可以看出，其实不予抵扣额就是当退税税率小于增值税税率时产生的差额。根据MAX的提醒补充：
外贸公司退税使用这个公式：应退税额＝购迸货物的进项金额×退税率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么复杂的公式。出口工厂和外贸企业最终的退税额有可能不同，也有可能不同，举例说明如下
C是外贸公司，它购进是234，出口也是234（不加价），则套用这个公式的结果是
应退税额＝购迸货物的进项金额×退税率=200X17%=34使用“先征后退”公式计算如下
销项税额=销售额×税率=200X17%=34
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=34-34（B企业已交）=0（C企业在将货物出口后应交给税务局的
税额）
出口后可以获得退税额为（假设退税率为17%）
应退税额=FOB价X退税率=200X17%=34（与上述方法结果相同）但此时如果加价且退税率为15%的话，结果就不同，
C是外贸公司，它以234购进，以300出口，套用公式为
应退税额＝购迸货物的进项金额×退税率=200X15%=30使用先征后退公式计算为
销项税额=销售额×税率=300X17%=51
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=51-34（B企业已交）=17（C企业在将货物出口后应交给税务局的税额）
出口后可以获得退税额为（假设退税率为15%）
应退税额=FOB价X退税率=300X15%=45
实际得到45-17=28（<30），结果不同了，少收入2元，这两元其实就是最后一道环节产生增值（300-200=100）后的不予抵扣额=100X（17%-15%）=2。
所以无论实行“先征后退”还是“免，抵，退”，所得的结果是一样的，但是“先征后退”的缺点在于企业要先交纳增值税，而且要等到下一年度才能把所有的增值税退回，而“免，抵，退”则可以每个月从内销应缴税额中扣除，不存在退不回来和挤占流动资金的问题。
出口退税的问题
出口分在税务局两块，一是生产企业，一是外贸企业。
生产企业不需要拿单证出税务局换增值税发票，只要自己做一个商业发票给老外就可以。商业发票有固定的模板，你可是到网络上去找。
外贸企业就需要拿出口报关的单证去税务局换增值税发票。
而且你如果是新的生产企业一般纳税人，又有出口业务，你有没有在你的工商营业执照里，经营范围里加出口业务这一项，没有的话，税务机构是不会给你办出口退税登记的。
总的来说，要先到外经贸局办，对外贸易经营者备案登记表。然后去工商局，在执照的经营范围里加上有出口业务这一项，再去海关那里办电子口岸卡，然后是外管局那里备案，再到人民银行办贷款卡，再去开户银行开外汇户头，如果出口的商品要商检的话，还要去商检局办相关的手续。全部都办好了，再带上相关的证件到税务局去办出口退税的备案登记，在税务局登记过了，你再出口，后面每出口一笔都要在税务局给的出口退税软件上录入，每个月想增值税一样都要去做申报。
什么叫出口退税什么叫外汇核销
问题一、出口退税：\\我将用白话的方法写写这部分，帮助大家理解。\\\\首先，从总的方面说，国家是鼓励出口的，赚外国人的钱呀。用实际行动表示，就是对出口环节的增值税免收或者部分免收了，之前环节产生的进项税怎么办呢？退给你。这么好的政策谁可以用呢？当然也是有规定的，主要就是两类：生产企业自营出口、有出口经营权的外贸企业出口的。在实际应用中，我们国家的出口体制还不完善，拥有出口经营权的企业只有少部分，其他非生产性企业出口还是得老老实实交税；还有很多资源性商品当然也不能鼓励出口呀，要不中国的矿产、稀有金属不都跑到国外去了。\\这么一算，国家的出口政策就分成了三类。一类是出口免税并退税的。出口环节不交增值税、消费税，还把以前交了的进项税退给你。爽呀。第二类是出口免税但是不退税。这一类说白了也和上一类一样。因为出口的货物在前一道环节里面本来就是免税的，当然也没有什么退税了，还想国家做亏本买卖不成。第三类就比较惨啦，出口不免税也不退税，主要是税法列举的限制或者禁止出口的货物，比如天然的牛黄呀、麝香、白银呀，都是好东东。\\《税法》书上还列了很多条文、框框，我的意见是估计出不了什么大题，最多出选择，看看得了，实在头痛不看也行，我们从大的方向把握就行。万一做题时碰到，再细看吧。\\\\现在来说最重要的一部分，出口货物退税的计算。（书上列了好多公式、例子，其实搞懂基本原理也就一通百通了。）\\出口货物退税的计算方法有两种，一种是生产企业适用的，叫做“免、抵、退”方法；一种是“先征后退”的方法，主要用于收购货物出口的外贸企业。\\\\先来看“免、抵、退”方法。\\我们前面说了，国家政策规定，出口环节免收增值税，把前一个环节的进项税退给企业。但是是把所有的进项税都返给企业吗？不是的，不同的货物有不同的退税率，总共有六档：17%、13%、11%、8%、6%、5%，那上一个环节的进项税（一般是17%和13%）和出口环节的退税就有了个差额，这个差额是国家不退给你的，专业术语就是“免抵退税不得免征和抵扣的税额”。计算公式书上有，大家自己看看，这里不列了。\\这里另一个问题又来了。我们知道企业生产货物是买进一批原材料生产，生产出来的产品可能一部分在国内销售了，一部分出口了。内销的这部分有销项税、进项税，而出口的部分没有销项税只有进项税。怎么区分哪些是内销货物应该负担的进项税还是出口货物应该负担的进项税呢？在实际工作中是很难办到的。但难不倒英明神武的政策制定者，可以从企业整体来考虑这个问题。计算企业整体的当期应纳税额。还是按销项减进项的基本思路计算当期应纳税额，只是这里的销项是指内销的销项，而进项里面是要扣除出口环节由于税率差而不让退的部分，即免抵退税不得免抵的税额，当然上一期留下来没有抵完的税额也要减去。这一步就是所谓的抵税，说白了就是用出口货物的应该退的进项税抵顶内销货物的销项税。\\如果当期应纳税额算出的数是正的，说明内销货物的销项税没有抵完，那您就老老实实的交税吧，交的这部分是内销货物销项扣掉了国家应该退给你的进口货物的进项的。如果当期应纳税额是负数，恭喜您，国家还得退钱给你，是不是前面算出来的钱都退给你呢，才不呢，有个标准的，这个标准就是出口货物按退税率算国家最多退给你的钱，官话叫做“免抵退税额”。如果前面算的数比这个数少，就按你算出的当期应纳税额退给你，如果前面算的这个数比它多呢，那对不起国家只能按最多退给你的钱算呀，多出的部分怎么办，留到下一期继续抵吧。\\这个大部头终于说完了，也不知道大家明白没有。总结一下吧。\\第一步——剔税：计算不得免征和抵扣税额：\\免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率-出口退税率）\\第二步——抵税：计算当期应纳增值税额\\当期应纳税额＝内销的销项税额-（进项税额-免抵退税不得免抵税额）-上期末留抵税额\\第三步——算尺度：计算免抵退税额\\免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率\\第四步——比较确定应退税额：\\第五步——确定免抵税额\\这里还涉及到一个问题，就是出口公司有进料加工业务。根据国家进口政策的规定，进料加工部分在进口的时候就没有收增值税，那出口时这部分当然也不能算退税了，那怎么算呢？和上面这些业务相比，只是在出口货物离岸价里包含了进料部分，抛去这部分就行了。也就是在上面公式的第一步和第三步中离岸价减去进料部分。\\\\外贸企业出口退税的计算就很简单了。“先征后退”的方法，用不含税购进金额乘以退税率就行了。\\问题二、外汇核销单：\\\\1.“出口外汇核销单”指由国家外汇管理局制发，出口单位和受托行及解付行填写，海关凭此受理报关，外汇管理部门凭此核销收汇的有顺序编号的凭证（核销单附有存根）。\\\\2.出口要用到核销单，是国家为了要对外汇进行管制，要求进出口企业对于出口的每批货物，在规定期间内办理核销退税。说得简单点，就是你出口了多少价值的货物，这些钱是外汇，必须每分都要收回来，其实这也是国家在帮进出口个企业降低风险。\\\\3.在没有实行核销单制度以前，国营外贸公司的一些腐败分子将公司的货物大量运送到国外，而对应收的货款则称死帐或坏帐，实际是留在了国外与进口商瓜分了。对此外管局实行了外汇核销制度，每一笔出口货物都要凭国外进款水单和报关单、核销单核销，如没有水单，就证明货已出而款未进，这样就不能核销。外管局对此会限制核销单的发放，直至取消违规公司的出口权。
