【埃及新政税务全指南】全面了解埃及税务环境与规定
2025-05-21 20:22138
埃及，随着它逐渐成为中东地区最具活力的经济体之一，越来越多的创业者将目光投向了这片热土。然而，创业者们也需要面对复杂多变的税务法规和全球化带来的挑战。为了帮助大家更好地了解埃及的税务环境，今天和大家介绍埃及新政税务全指南。
埃及企业所得税
在埃及，居民公司需要对其全球收入进行征税，而非居民公司和合伙企业则只需对其在埃及的常设机构(PE）产生的收入纳税。埃及的企业所得税(CIT）税率为公司应税净利润的22.5%，这一税率适用于除石油勘探公司以外的所有类型的商业活动。对于石油勘探公司，其利润税率为40.55%。此外，苏伊士运河管理局、埃及石油管理局和埃及中央银行的利润则按40%的税率征税。
埃及企业居民身份判定
在埃及，外国公司和合伙企业如果满足以下条件之一，将被视为埃及居民：
- 根据埃及法律成立；
- 政府或公共机构拥有该实体50%以上的资本；
- 有效管理地点在埃及。
关于有效管理地点的判定，如果实体满足以下任何两个条件，埃及将被视为其有效管理地：
- 日常管理决策在埃及进行；
- 董事会成员在埃及举行会议；
- 至少50%的董事会成员或经理居住在埃及；
- 主要股东(拥有50%以上股份或投票权的所有者）居住在埃及。
常设机构(PE）定义
在埃及，所得税法对常设机构(PE）的定义非常明确，包括但不限于：
- 总部、分支、建筑物用作销售网点；
- 办公室、工厂、作坊、开采自然资源的地方；
- 农场、建筑工地、施工或装配点；
- 装置、相同的监督活动；
- 有权代表外国公司批准合同的代理人；
- 经证明一年中大部分时间都致力于外国公司利益的独立经纪人或代理人。
注意，第30号法的新修正案还扩大了常设机构的定义，引入了常设机构期限门槛、服务常设机构和保险常设机构的概念，并对某些机构常设机构进行了更新。
经济合作与发展(OECD）税基侵蚀和利润转移(BEPS）行动
根据埃及公司法，被视为具有常设机构风险的外国公司应在埃及设立合法机构。同时，外国公司可以选择多种法律形式在埃及成立，包括股份公司、有限责任公司、分支机构或代表处。
埃及电子发票系统
为了规范税务管理，埃及政府要求纳税人必须使用电子发票系统来处理所有进行的交易。根据统一税法第1条和第35条，以及财政部法令第10号和2020年3月26日第188号法令，纳税人必须按照ETA负责人发布的技术和法律要求以电子方式开具发票。自2020年11月起，ETA开始分阶段逐步应用电子发票系统，并宣布所有埃及实体应在2022财年结束之前应用该系统。
埃及关税
在埃及，关税的责任由从国外进口货物的人承担。关税的税率根据官方类别而有所不同，平均关税税率为成本、保险和运费(CIF）价值的0%至60%。对于乘用车、非必需品和奢侈消费品以及酒精饮料等商品，适用较高的税率(高达135%）。而对于用于工业用途的机器和设备的进口，则适用0%至5%的关税税率，具体取决于商品的具体类型(根据其海关代码确定）。但值得注意的是，卡车和重型设备的关税一般在10%至20%之间。
埃及政府对进口二手设备持灵活态度，旨在鼓励外国投资。此类进口产品需缴纳已付关税/进口税14%的增值税(增值税基数将基于发票价值CIF、关税和其他税费）。如果满足某些要求，打算在合同到期后再出口工厂和设备的承包商可以将工厂和设备免关税进口到埃及。但在任何情况下，工厂或设备在转口前留在埃及的每年或部分年份均需缴纳应缴关税金额的每月2%和每年20%的费用。该有效期为一年，经海关当局批准后可以续展。此外，对设备、新能源和可再生能源零部件及其备件，按月或部分月征收关税，税率为暂放之日规定关税的1%，每年最高征收10%。
埃及统一税务程序法与处罚
为了规范税务管理，埃及政府颁布了《统一税务程序法》，对所得税法的部分条款进行了修改，主要集中在备案程序和罚款方面。该法规定了对不遵守税法的一系列经济处罚，具体如下：
- 罚款一：对于未遵守提交不同类型纳税申报表(如企业所得税、工资税、增值税和国家发展税）的截止日期，且期限自纳税申报表到期日起不超过60天的行为，以及纳税申报表中包含虚假信息、税务稽查期间不配合、不符合转让定价三级备案要求的行为，将适用3000至50000埃及镑的罚款。如果再次发生上述行为，处罚可以加倍或三倍。
- 罚款二：对于自到期日起超过60天未提交纳税申报表的行为，将适用50000至20万埃及镑的罚款。如果三年内再次发生上述行为，处罚同样可以加倍或三倍。
- 罚款三：对于纳税人未在公司税务登记信息发生变更后30天内通知ETA的行为，将适用20000至100000埃及镑的罚款。
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