欧盟国家海外仓的VAT税务核算方法
增值税是欧盟国家普遍使用的售后增值税,也是指货物售价的利润税。按照欧盟法令，当货物进入欧盟，货物就需要缴纳进口税;当货物完成销售后，商家可以退回进口增值税(import VAT),再按销售额缴纳及其他抵扣项计算出的相应销售税(salesVAT).因此,进口税包含两部分内容:进口关税和进口增值税。进口增值税可以抵扣,但是进口关税是不可抵扣的。销售税是销售增值税(outputVAT),欧洲各国(地区)VAT 申报的时间因国(地区)而异。进口关税、进口增值税、销售增值税的计算公式为：
进口关税=申报货值X关税税率
进口增值税=(货物货值+头程运费十进口关税)XVAT 税率销售增值税=市场销售价格/6
当销售增值税>进口增值税时,卖家需补缴无法抵扣的销售税;当销售增值税<进口增值税时，卖家将获得退税。即：退税金额=进口增值税一销售增值税
【例 】 某款鞋子发到法国，数量为200双，申报价值为20欧元/双，销售价格为100 欧元/双，已知法国的 VAT 税率为 20%,假设关税税率为10%，头程运费为250欧元。则进口关税=20x200x10%=400(欧元)
进口增值税=(20x200+250+400)x20%=930(欧元)
申报 VAT时,已缴纳的关税400欧元不可退回或抵扣;进口增值税930欧元在季度申报时退回,或者用于抵扣销售增值税。
当鞋子销售数量为0,即销售额为0,销售增值税为0,卖家当期可获得退税(进口增值税)930 欧元。
当鞋子 200 双全部售出。即销售额为20000 欧元,销售增值税为20000/6≈3333.3(欧元)，当期应缴的VAT 为3333.3-930=2403.3(欧元)。
当鞋子只售出了一部分,比如100双,那么销售额为10000欧元,销售增值税为10000/6≈1666.7(欧元),应缴VAT为1666.7-930=736.7(欧元)。
当鞋子售出 50 双,此时的销售增值税为50X100/6=833.3(欧元),此时,销售增值税低于进口增值税930欧元,当期应缴VAT为833.3-930=-96.7(欧元)。此时,抵扣 VAT后,卖家的增值税账户会有96.7欧元的余额。
VAT 缴纳：
通常情况下,卖家除了 VAT 申请之外,VAT税费还需到相关国家的税务机关官网进行缴纳，十分不便。绝大部分缺乏VAT专业指导的卖家往往在申报和缴费流程中耗时、费事,不仅要支付高额电汇手续费,如果不能及时缴纳还会带来连带后果。
VAT 缴纳有两种方式:一种是找指定正规会计师或机构代缴;另一种是使用税务部门的官方在线操作系统自行申报。代缴服务费较高,且卖家通常不愿意透露完整的账户信息给代理机构用于报税。因此,很多卖家会选择自行缴税的方式。
