进料加工出口退税政策及办理流程详解
2025-06-21 20:2220
在国际贸易中，进料加工能有效降低企业成本，提高企业在国际市场上的竞争力。下面让我们具体了解一下进料加工出口退税政策及办理流程。
一、进料加工基本概念
进料加工是指国内企业用外汇从国外购进原材料、零部件等，经过自身的生产加工，将制成品再外销出口的经营活动。从本质上讲，这是国内企业自主开展的生产贸易活动。
二、进料加工出口退税政策
1、生产企业
进料加工是出口退税业务，按照现行税法规定，对于生产型出口企业以进料加工贸易方式出口的货物实行“免抵退税”政策。
其中，“免”税是指免征出口环节增值税；“抵”税是指相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），“退”税是指未抵减完的部分予以退还。
2、外贸企业
按照现行税法规定，对于外贸企业以进料加工贸易方式出口的货物实行“免退税”政策。
其中，“免”税是指外贸企业出口进料加工复出口货物，免征出口环节增值税；“退”税是指相应的进项税额予以退还。
三、进料加工出口退税流程
1、前期准备
企业资质审核：企业需具备进出口经营权，并完成税务登记和出口退税资格认定。
合同签订：与国外供应商签订原材料采购合同，同时与国外客户签订产品销售合同。
备案登记：在商务部门进行进料加工贸易合同备案，获取《进料加工登记手册》。
2、原材料进口
原材料进口时，企业需向海关提交《进料加工登记手册》、合同、发票、装箱单等相关单证，办理报关手续。
3、生产加工
企业按照合同要求进行生产加工，确保产品质量符合标准，并妥善保管生产过程中的各项单证。
4、成品出口
成品出口时，企业需向海关提交《进料加工登记手册》、出口合同、发票、装箱单等相关单证，办理出口报关手续。
5、退税申报
收集退税单证：企业需收集出口退税所需的各项单证，包括出口货物报关单、增值税专用发票、进料加工贸易手册、出口收汇核销单等。
提交退税申请：根据国家税务总局的规定，填写《出口货物退（免）税申报表》，将退税申报表及相关单证提交至主管税务机关。
6、退税审核
主管税务机关对企业提交的退税申请进行审核，重点核实出口货物的真实性、退税单证的完整性及税款的计算准确性。
税务机关审核无误后，将退税款直接拨付至企业的银行账户。
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