阿联酋小微企业减免（SBR) 延期至2029年：企业需要重新核查哪些条件？

小微企业减免是阿联酋企业所得税制度下的一项选择性减免。

根据阿联酋企业所得税法第21条，符合条件的税务居民在相关纳税期间作出有效选择后，可被视为没有取得应税所得。企业无需计算该期间的应税所得，也无需就该期间的收入缴纳企业所得税。

该项减免还可以降低部分申报负担。符合条件并完成选择的企业可以提交简化版企业所得税申报表，需要填写的内容少于完整申报表。

但企业仍然是企业所得税纳税人。税务登记、年度申报和资料留存等基本义务继续适用。

根据阿联酋财政部2026年第131号部长决定，小微企业减免的适用期限已由2026年12月31日延长至2029年12月31日。判断某个纳税期间是否落入延长期限，应以该期间的结束日期为准。

例如：

• 纳税期间于2029年12月31日结束，可能落入适用范围；

• 纳税期间于2030年3月31日结束，即使该期间在2029年开始，也不在目前的延长期限内。

本次政策调整集中在适用期限。收入门槛和其他资格条件仍沿用原有规则。

企业判断能否选择 Small Business Relief，可以依次核查以下4项条件。

小微企业减免适用于符合条件的居民人士（Resident Person），即阿联酋企业所得税规则下的税务居民。

申请人可以是法人，也可以是符合条件的自然人。非居民仅因在阿联酋取得收入或设有常设机构，不会当然取得申请资格，仍需依据居民身份规则判断。

企业在相关纳税期间及此前各纳税期间的总收入，均不得超过300万迪拉姆。

这里的收入指纳税期间取得的总收入，通常按照阿联酋认可的会计准则确定。判断门槛时看的是收入，不是扣除成本和费用后的净利润。

假设一家企业在某个纳税期间取得320万迪拉姆收入，扣除成本后处于亏损状态。由于收入已经超过300万迪拉姆，该企业不能以没有利润为由申请小微企业减免。

企业还需要回看历史期间。从首个相关企业所得税纳税期间起，只要某个期间的收入曾经超过300万迪拉姆，后续收入即使重新下降至门槛以下，通常也不能再次选择该项减免。

当期收入达标只是判断的一部分。完整的历史收入记录同样重要。

延长后的规则适用于截至2029年12月31日或之前结束的纳税期间。

企业采用自然年度作为财年的，判断通常较为直接。采用跨年度财年的企业，需要特别核查纳税期间的实际结束日期，不能只看该期间从哪一年开始。

以下两类主体不能选择小微企业减免：

• 属于规定范围的大型跨国企业集团成员；

• 符合条件的自由区企业。

自由区公司需要区分具体税务身份。规则明确排除的是符合条件的自由区企业（QFZP)，并非所有在自由区注册的企业。

普通自由区企业如果没有或不再具备符合条件的自由区企业身份，同时满足税务居民、收入门槛和其他条件，仍可能申请SBR。企业需要结合自身自由区业务、收入性质和企业所得税选择逐项判断。

收入低于300万迪拉姆，不会让企业自动获得小微企业减免。

符合条件的企业仍需完成企业所得税登记，取得税务登记号码，并按期提交企业所得税申报表。减免需要在申报表中主动选择。

这项选择按纳税期间作出。企业在某一期间选择减免，并不代表以后各期自动适用。每次申报时，企业都应重新核查收入、主体身份及排除条件。

如果企业在提交某一期间的申报表时没有选择小微企业减免，根据现有FTA指南，原则上不能在申报完成后再补选该期间的减免。

选择减免的企业还需要保留能够证明其符合条件的资料。相关记录通常应自对应纳税期间结束后保存7年，包括：

• 银行流水；

• 销售台账；

• 发票及其他日常收入记录；

• 订单记录；

• 交付凭证；

• 能够说明收入来源和金额的其他会计资料。

企业需要证明的不只是当期收入没有超过门槛，还包括此前相关纳税期间均未超过门槛。

小微企业减免能够减少当期企业所得税及部分申报负担，但选择减免也会影响企业对其他税务规则的使用。

企业选择小微企业减免后，该期间被视为没有应税所得。该期间产生的亏损不能作为税务亏损结转，也不能在该期间使用或转移税务亏损。

企业在此前未选择小微企业减免的纳税期间形成的合规税务亏损，可以继续保留，并在未来没有选择该项减免的纳税期间使用，但仍需满足企业所得税法规定的其他条件。

对于处于投入期、预计短期亏损但未来收入可能快速增长的初创企业，这项影响值得单独测算。

企业在选择减免的纳税期间产生的净利息支出，不能结转至后续期间。

以前未选择减免期间形成且尚未使用的净利息支出，可以保留至未来未选择小微企业减免的期间使用，但需符合一般利息扣除限制规则。

融资规模较大或者利息成本较高的企业，不宜只比较当期应纳税额，还应评估利息结转权益可能受到的影响。

选择小微企业减免后，与计算应税所得有关的部分规则不再适用于该期间，包括符合条件集团内部资产转让减免和部分业务重组减免。

如果企业在相关期间计划进行集团内部资产调整、业务转让或重组，应在申报前比较不同税务处理方式。

选择小微企业减免的企业，在相关期间通常可以免于部分转让定价披露，以及主文档和本地文档要求。

这项便利不会排除FTA对关联交易的审查权。企业与股东、关联公司、中国母公司或境外关联方之间的交易，仍需符合独立交易原则。

例如，阿联酋公司向中国关联企业支付管理费、技术服务费、采购款或融资利息时，仍需说明交易真实发生，定价具有商业依据。

对在阿联酋规模较小、但与境外关联方交易较多的中国企业而言，保留合同、服务成果、付款记录和定价依据仍有必要。

企业不能通过人为拆分业务，将原本属于同一经营活动的收入分散到多家公司，使各公司收入分别低于300万迪拉姆。

FTA判断是否存在人为拆分时，会结合商业目的及相关主体之间的财务、经济和组织联系进行审查。可能受到关注的因素包括：

• 多家公司是否由相同人员控制；

• 是否共用办公室、设备或员工；

• 是否面向相同客户；

• 是否采用统一营销安排；

• 不同主体在财务上是否相互依赖；

• 拆分的是否只是门店、经营环节或营业时段。

如果相关安排被认定为以取得企业所得税利益为目的的人为拆分，FTA可以适用反滥用规则，重新确定税务处理，并可能追缴税款及作出处罚。

企业因牌照管理、投资安排或业务隔离而设立多个主体时，应保留能够说明独立商业目的的资料。