加拿大 GST/HST 完全指南：税率、注册门槛、如何征收？

在加拿大开展业务或有意向进入加拿大市场的企业，对 GST/HST 不能一知半解。本文将全面剖析加拿大 GST/HST，助您轻松掌握核心要点。

一、GST/HST 是什么？

GST 即商品和服务税（Goods and Services Tax），是加拿大政府全国征收的消费税，税率统一为 5%，适用于国内消费的大部分商品及服务，由消费者支付，商家负责将应缴税额交给政府。HST 即统一销售税（Harmonized Sales Tax），是 GST 与部分省份省级销售税（PST）合并而成的税种，目前在新不伦瑞克省、纽芬兰省和拉布拉多省、新斯科舍省、安大略省、爱德华王子岛省等 6 个省份实施，其税率为 13%-15% 不等，具体为：新不伦瑞克省 13%、纽芬兰省和拉布拉多省 13%、新斯科舍省 15%、安大略省 13%、爱德华王子岛省 15%。

二、注册门槛

 强制注册情况 ：如果企业在任何一个日历季度和最近连续四个日历季度的全球应税供应量超过 30,000 加元，则必须注册 GST/HST。对于非居民企业，若在加拿大开展业务活动且提供应税供应品，并非小型供应商；或在加拿大为在加举行的娱乐场所等应税销售入场券；或在加拿大举办超 25% 代表为加居民的大会；或销售书籍等特定印刷出版物符合相关条件，均需注册 GST/HST。自 2021 年 7 月 1 日起，销售应税数字产品或服务的非居民企业等，若 12 个月内收入超 30,000 加元，也必须注册。

 自愿注册情况：年营业额低于 3 万加元的小型供应商可自愿注册 GST/HST，一旦注册，可申请进项税抵扣。

三、如何征收

   确定应税供应 ：企业需明确所提供的商品或服务是否属于应税范围。大部分商品和服务属于应税范畴，但也有部分项目如基本 groceries、医疗保健服务等可免税或适用零税率。

   计算应缴税额 ：对于应税供应，企业应按照适用的 GST/HST 税率计算应缴税额。应缴税额 = 应税供应价值 × 适用税率。

   申报与缴税 ：企业需根据注册的 GST/HST 税号，按照规定的申报周期（年申报、季申报或月申报，具体取决于销售额）向加拿大税务局提交申报表，并缴纳相应税款。申报周期的确定基于企业的销售额，如销售额 ≤150 万加元可选择年度申报，150 万- 600 万加元需季度申报，＞600 万加元则要月度申报。申报截止日期为申报期结束后的次月最后一天。

四、注意事项

   及时注册与申报 ：企业要密切关注自身业务情况，达到注册门槛时应及时注册 GST/HST，避免逾期注册面临的罚款等风险。同时，要严格按照规定的申报周期和截止日期提交申报表及缴纳税款，确保税务合规。

   准确计算税额 ：准确区分应税供应和免税供应，正确计算应缴税额，避免因计算错误导致的税务问题。企业可利用专业的税务软件或寻求专业税务顾问的帮助，以确保税额计算的准确性。

   保存相关记录 ：企业应妥善保存与 GST/HST 相关的交易记录、发票、申报表等文件，以备税务局检查。这些记录至少需保存 6 年。

了解并掌握加拿大 GST/HST 的相关知识，对于在加拿大经营的企业至关重要。企业应根据自身业务情况，及时注册 GST/HST，准确计算并缴纳相应税款，确保税务合规，从而在加拿大市场稳健发展。

本文作者：Winnie，英国国际专业会计师（ICPA），专注跨境税务咨询数年，如果你想了解更多的GST方面的问题，欢迎添加我的微信（ID：jinweidu4）交流，备注‘加拿大税号文章’可优先获得 1 对 1 流程梳理～”