外国税收抵免（FTC）：美国侨民税务指南
2008
许多在海外居住的美国公民常常惊讶地发现，他们有义务每年向美国国税局（IRS）申报纳税申报表。
如果你已经在另一个国家生活和工作，并且已在当地就该收入缴纳了税款，该怎么办？如何避免双重征税？
这时，就要用到美国国税局的“外国税收抵免”（Foreign Tax Credit, FTC）政策了。
该税收政策旨在防止对同一笔收入重复征税。但要判断是否应选择外国税收抵免，还需要一定的策略。在下文中，我们将说明申请此抵免的适用条件，并讨论可能更适合你美国税务状况的其他选择。
首先，让我们回顾一下基础知识。
2025 年外国税收抵免关键更新：
FTC 允许在外缴纳外国所得税的美国侨民，就其已缴纳的外国税款在美国的应纳税额中申请抵免。对于那些生活在高税率国家、外国税率高于美国税率的人尤其有利。
并非所有侨民都适合使用 FTC；尤其是未缴外国税或外国税率较低的人。此时，可考虑 “外国赚取收入免税额”（Foreign Earned Income Exclusion, FEIE）——2024 年免税上限为 126,500 美元，2025 年为 130,000 美元。
在 FTC 与 FEIE 之间做选择，还需考虑收入类型、居住身份及未来财务目标（如是否计划向罗斯 IRA 账户缴款）等因素。
什么是外国税收抵免？
美国的外国税收抵免允许在海外已缴纳所得税的美国人，用其在外国缴纳的每一美元税款，在美国税单上申请“抵免”。也就是说，如果你在国外已为同一笔收入缴税，就可在美国税单中抵减等额税款。
举例说明：
Tony 是一名美国公民，居住并在英国工作。他在英国公司任职，年收入相当于 70,000 美元，需向英国缴纳约 20,000 美元所得税。由于英国税率高于美国，Tony 可通过申请 FTC，将这 20,000 美元抵免掉他在美国应缴的所有税款，从而无需再向美国缴税。
行动要点：
尽管 FTC 可消除在美纳税义务，但侨民仍需按时申报并申请该抵免。
申报期限与延期
美国国税局了解侨民需配合其他国家的税务周期，因此给予了一些灵活性：
默认申报截止日为次年 4 月 15 日，但对于海外侨民，自动延期至 6 月 15 日。
如仍需更多时间，可额外申请延期至 10 月 15 日。
若仍需最后一次延期，可书面请求 IRS 将截止日延至 12 月 15 日。
是否应申请外国税收抵免？
要申请 FTC，需满足以下条件：
外国税款必须属于所得税；
缴税所在国必须对此项收入对你征税；
外国税款必须为合法且实际的税务负担。
有时，美国公民虽居住海外，却无法申请 FTC。例如，作为“数字游民”的你，因在多个国家逗留时间不足或社会联系不够，无法被视为任何国家的税务居民，自然也不会缴纳外国所得税，此时便无从申请 FTC。此时，FEIE 可能更适合你。
外国赚取收入免税额（FEIE）简述
FEIE 允许侨民在美国税务上排除一定额度的赚取性收入，2024 年上限约为 126,500 美元，2025 年提高至 130,000 美元（每年按通胀调整）。
赚取性收入包括薪金、工资、自雇收入、小费和奖金等；不包括被动收入，如股息、利息、租金、养老金、社会保障金、资本利得或赡养费。
相比之下，FTC 对收入类型不作区分，只要该收入已在国外缴税，就可申请抵免。
谁适合申请外国税收抵免？
生活在高税率国家的侨民
若你在某一外国缴纳的所得税率高于美国税率，并对全球收入均征税，那么选择 FTC 往往能最大化税务利益。
长期在海外工作者
若你在海外工作多年，且每年缴纳的外国所得税超过在美应纳税额，FTC 可产生多余的抵免额度，可向前或向后结转最多十年。
有受扶养子女的侨民父母
2024 年度美国儿童税收抵免（Child Tax Credit）可为每个符合条件的子女申请最高 2,000 美元；其中 1,700 美元为可退还部分。需注意：FEIE 使用后会限制可退还的儿童税收抵免，故有子女的侨民常更适合选用 FTC。
计划向罗斯 IRA 账户缴款者
罗斯 IRA 的缴款需基于“可报告”赚取性收入；若你已将所有收入都通过 FEIE 排除，则无可报告收入，不符合罗斯 IRA 缴款条件；而使用 FTC 则可保留可报告收入。
如何通过 IRS 表格 1116 申请 FTC
表格 1116 为两页，需填写在外国缴纳税款的国家、外币及美元计税额、所报告的收入类型，以及相关外国扣除和费用等信息。
逾期补报与无罚金通道
许多侨民因不知申报义务而未及时报税。为帮助符合条件的侨民合规，IRS 提供了“简化程序”（Streamlined Procedure）——
需补交最近三年的美国税表和最近六年的 FBAR（海外银行账户报告）；
并需书面自证非故意逃避申报。
许多侨民会与专门的美国侨民税务专家合作，以确保所有可用的抵免、免税和优惠政策（包括 FTC）均被正确申请。
许多在海外居住的美国公民常常惊讶地发现，他们有义务每年向美国国税局（IRS）申报纳税申报表。
如果你已经在另一个国家生活和工作，并且已在当地就该收入缴纳了税款，该怎么办？如何避免双重征税？
这时，就要用到美国国税局的“外国税收抵免”（Foreign Tax Credit, FTC）政策了。
该税收政策旨在防止对同一笔收入重复征税。但要判断是否应选择外国税收抵免，还需要一定的策略。在下文中，我们将说明申请此抵免的适用条件，并讨论可能更适合你美国税务状况的其他选择。
首先，让我们回顾一下基础知识。
2025 年外国税收抵免关键更新：
FTC 允许在外缴纳外国所得税的美国侨民，就其已缴纳的外国税款在美国的应纳税额中申请抵免。对于那些生活在高税率国家、外国税率高于美国税率的人尤其有利。
并非所有侨民都适合使用 FTC；尤其是未缴外国税或外国税率较低的人。此时，可考虑 “外国赚取收入免税额”（Foreign Earned Income Exclusion, FEIE）——2024 年免税上限为 126,500 美元，2025 年为 130,000 美元。
在 FTC 与 FEIE 之间做选择，还需考虑收入类型、居住身份及未来财务目标（如是否计划向罗斯 IRA 账户缴款）等因素。
什么是外国税收抵免？
美国的外国税收抵免允许在海外已缴纳所得税的美国人，用其在外国缴纳的每一美元税款，在美国税单上申请“抵免”。也就是说，如果你在国外已为同一笔收入缴税，就可在美国税单中抵减等额税款。
举例说明：
Tony 是一名美国公民，居住并在英国工作。他在英国公司任职，年收入相当于 70,000 美元，需向英国缴纳约 20,000 美元所得税。由于英国税率高于美国，Tony 可通过申请 FTC，将这 20,000 美元抵免掉他在美国应缴的所有税款，从而无需再向美国缴税。
行动要点：
尽管 FTC 可消除在美纳税义务，但侨民仍需按时申报并申请该抵免。
申报期限与延期
美国国税局了解侨民需配合其他国家的税务周期，因此给予了一些灵活性：
默认申报截止日为次年 4 月 15 日，但对于海外侨民，自动延期至 6 月 15 日。
如仍需更多时间，可额外申请延期至 10 月 15 日。
若仍需最后一次延期，可书面请求 IRS 将截止日延至 12 月 15 日。
是否应申请外国税收抵免？
要申请 FTC，需满足以下条件：
外国税款必须属于所得税；
缴税所在国必须对此项收入对你征税；
外国税款必须为合法且实际的税务负担。
有时，美国公民虽居住海外，却无法申请 FTC。例如，作为“数字游民”的你，因在多个国家逗留时间不足或社会联系不够，无法被视为任何国家的税务居民，自然也不会缴纳外国所得税，此时便无从申请 FTC。此时，FEIE 可能更适合你。
外国赚取收入免税额（FEIE）简述
FEIE 允许侨民在美国税务上排除一定额度的赚取性收入，2024 年上限约为 126,500 美元，2025 年提高至 130,000 美元（每年按通胀调整）。
赚取性收入包括薪金、工资、自雇收入、小费和奖金等；不包括被动收入，如股息、利息、租金、养老金、社会保障金、资本利得或赡养费。
相比之下，FTC 对收入类型不作区分，只要该收入已在国外缴税，就可申请抵免。
谁适合申请外国税收抵免？
生活在高税率国家的侨民
若你在某一外国缴纳的所得税率高于美国税率，并对全球收入均征税，那么选择 FTC 往往能最大化税务利益。
长期在海外工作者
若你在海外工作多年，且每年缴纳的外国所得税超过在美应纳税额，FTC 可产生多余的抵免额度，可向前或向后结转最多十年。
有受扶养子女的侨民父母
2024 年度美国儿童税收抵免（Child Tax Credit）可为每个符合条件的子女申请最高 2,000 美元；其中 1,700 美元为可退还部分。需注意：FEIE 使用后会限制可退还的儿童税收抵免，故有子女的侨民常更适合选用 FTC。
计划向罗斯 IRA 账户缴款者
罗斯 IRA 的缴款需基于“可报告”赚取性收入；若你已将所有收入都通过 FEIE 排除，则无可报告收入，不符合罗斯 IRA 缴款条件；而使用 FTC 则可保留可报告收入。
如何通过 IRS 表格 1116 申请 FTC
表格 1116 为两页，需填写在外国缴纳税款的国家、外币及美元计税额、所报告的收入类型，以及相关外国扣除和费用等信息。
逾期补报与无罚金通道
许多侨民因不知申报义务而未及时报税。为帮助符合条件的侨民合规，IRS 提供了“简化程序”（Streamlined Procedure）——
需补交最近三年的美国税表和最近六年的 FBAR（海外银行账户报告）；
并需书面自证非故意逃避申报。
许多侨民会与专门的美国侨民税务专家合作，以确保所有可用的抵免、免税和优惠政策（包括 FTC）均被正确申请。
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