海外仓税金核算操作指南
某跨境电商卖家发一批某品牌货物到德国海外仓，货值 50 万欧元，运费为5 000欧元，适用关税税率为 8.8%，欧元兑换人民币汇率为 7.2862，如何计算该批货物的应缴进口税金(以人民币计)。
关税=货值 x 关税税率=500000 x 8.8% x 7.2862=320592.8(元人民币)
VAT= (货值+运费+关税) x 19%
=(500000+5 000+500 000 x 8.8%) x 7.2862 x 19%
=760023.52 (元人民币)
税金=关税+VAT-320592.8+760023.52
=1080616.32(元人民币)
案例分析
欧洲VAT的风险与防范
欧洲国家税务部门的主要任务是把所欠的 VAT收回来，VAT的形势在欧洲越来越严重了，对于跨境电商卖家来讲，需要做好风险防范。
一、跨境电商卖家需要知道 VAT的流程
(一) 清关目的国一致税务处理
跨境电商卖家把货物发到欧洲，运输目的国不一定是最终的销售国，如货物从中国发到英国，如果直接在英国销售，那么清关目的国是一致的。跨境电商卖家如果将货物从中国发到英国，在英国仓储销售，没有税务登记的卖家就要进行 VAT税务登记，然后再进行清关，向进口国应该缴纳 VAT 进项税额。通过海外仓产生的运费、仓储费也是要缴纳 VAT的，国内物流商二般不给 VAT发票，但是亚马逊FBA 是有的，计算方式就是销售额减去曾经入关缴纳的 VAT，再减去运费账单上含有的 VAT，差额是你每个季度需要申报缴纳的。
(二) 清关目的国不一致处理
我国发往德国 FBA 的货，通常在英国清关，然后转运到德国，销售发生在德国，这就叫清关目的国不一致。如果你在其他国家如法国清关，按照法国的税率交了一部分VAT，后面又把这批货运到英国销售，那么在法国进口缴纳的那部分VAT 怎么办？英国税务局告诉你，只要把在法国进口的清关单提供给他们，18 个月之内在其他国家缴纳的 VAT 都可以要回来。现在有很多卖家通过其他国家清关时候使用的是零税率进来的，如从荷兰进口但是货物最终运到德国，在荷兰很可能是没有缴纳任何 VAT，在德国按照销售额 20%直接补缴税款。
二、跨境电商卖家需要知道风险产生的可能性、原因和解决的方案
跨境电商卖家出口货物到欧洲，很可能会在进口的流程环节产生系列税务风险，包括税务登记风险、欠税追溯风险、入关低报风险、VAT 盗用风险、申请退税风险、距离销售风险。
(一)税务登记风险
卖家注册 VAT 的时候，很多是把注册和申报分开的，会导致申报的 VAT 信息张冠李戴。正确的做法是，一定要找税务代理注册 VAT，避免税务信息不完整。因为在注册完 VAT 之后，你需要在每次清关的时候提交自己的 VAT 号码，这样缴纳税款之后，在税务局 VAT下面会累计你每个月交了多少 VAT 进项，这个账单叫 C79 证书，这个证书会直接记到你的税务代理那里去，如果你没有经过税务代理的方式，你自己是不能搜到 C79证书的。
(二)欠税追溯风险
VAT 注册的时候有三种情况会出现：
第一种情况是平台老账号没有申请 VAT 号码，也不打算注册 VAT 号码，这种情况要承担店铺被关闭的风险。
第二种情况是老账号混搭新 VAT 账号，老账号取得的收益中包含应缴 VAT 税款，但是你没有缴纳，这种行为会导致你被欧洲税务局追溯欠税，甚至可能会导致卖家个人信息上欧洲国家的黑名单，这个风险是非常大的，因为这是很典型很直接的暴力抗法、拒交税款的行为。
第三种情况是新申请的 VAT 搭配新平台账号，这个是没有任何压力的，全套新的资料，而且账号里面的资料和 VAT 申请号资料是一致的，只要按时交税就行。
(三)入关低报风险
如果你卖的东西实在太便宜了，欧洲国家的税务局会怀疑你交易的真实性，他会让你提交一些材料，或者是联系买家，这就是入关低报风险。一般情况下，不能隐瞒卖给客户的真实价格，很多从中国直发的货物，上面会贴一些标签，标签上会有个人信息，税务局根据你提供的信息给买家直接打电话联系，买家如果确认是 32 欧元买的，你货物标签写的 18 欧元，肯定会被查出。最稳健的方法还是使用自己的 VAT，按照正常流程报税。
(四)VAT盗用风险
VAT 如何避免被其他人使用？在 VAT 盗用的行为中，你判断自己VAT 在哪里被暴露出来，有两个地点：一个是你的货代公司，你曾经委托它帮你清理自己的货物，它掌握了你 VAT 的信息。另一个是平台，现在 eBay 和亚马逊都要求你的 VAT 号填进平台。如何防范？跨境电商卖家可以要求自己的税务代理公司定期把 C79 证书扫描件发给你，这样你就可以看到 C79 证书上的进口货物、进口批次、进口税款缴纳情况，如果别人盗了你的 VAT，就有不名批次出现。
(五)申请退税风险
跨境电商卖家在季度申报的时候，通过 C79 证书抵扣销售额，如果你的进口额大于销售额就会出现进口缴纳的进口增值税不能完全被抵扣而退税。如果你进了 100 万的货，在三个月之内你只卖了50 万，这种情况下才会出现退税，税务局也会明白；如果你进口了100 万，卖了50 万，说明你有大量的库存，欧洲国家的税务局可能会到你仓库查看到底有多少库存，第三方海外仓一般都是配合税务局查看。如果出现库存额度大于进项增值税，你可以挪到下个季度抵扣，从整体上来讲你还是在交税状态，没有退税。
(六)距离销售风险
销售是针对直发而产生的，直发是从中国直发欧洲，这在税务局官方网站有说明。直发跟 VAT 没有什么关系，不算作具体销售的范畴，什么叫具体销售？就是欧盟之内各个国家之间的销售方式。如果货物进关是从英国进，仓储在英国，最后卖到德国去，就是距离销售。如果从德国卖到英国，10 万欧元是限额。如果超过了 10 万欧元，即便你是距离销售，也需要在当地申报 VAT。很多卖家都会超出限额，导致必须申报VAT，有两种方法可以解决:第一种方法通过亚马逊的泛欧计划解决，亚马逊推出了8000欧元包一年的会计处理费用，但这种方法可能会随着亚马逊政策调整而变化；第二种方法是单独注册 VAT账户，英国脱欧了，你最少也要保证一个欧洲的VAT号码和一个英国VAT号码同时存在。英国是直接向亚马逊要数据，德国是自已抓数据，抓出来之后给亚马逊写信，说该账户销售额已经超过10万欧元，必须把账户关了，把税补齐了才给开。
