CRS 跨境监管时代：你的境外资产信息是如何被国内税务局掌握的？如何合规？
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在经济全球化的背景下，越来越多的高净值人士选择将资产配置到海外，如购买房产、设立离岸公司或开设境外银行账户。然而，随着国际税收透明化的推进，这些境外资产早已被各国税务机构“盯上”，尤其是通过共同申报准则（CRS）实现的信息自动交换机制。
对于中国投资者而言，CRS 的影响深远，了解其运作机制、境外税务申报义务以及可能面临的后果，成为当下跨境投资中不容忽视的重要课题。
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CRS 究竟是什么？
CRS 由经济合作与发展组织（OECD）提出，概念源自美国的《海外账户税收遵从法》（FATCA），旨在推动国与国之间税务信息自动交换，打击利用跨境金融账户逃避税行为。简单来说，CRS 要求参与的国家和地区之间，基于同一标准，相互交换纳税人的金融账户信息。
中国于 2014 年 9 月承诺实施 AEOI（金融账户涉税信息自动交换标准），并在后续一系列行动中积极推进 CRS 的落地。2015 年 12 月，正式签署《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》；2017 年 1 月 1 日起，金融机构逐步完成对新客户开户流程改造，识别非居民账户；2018 年 9 月，中国与其他参与 CRS 的辖区完成首次辖区间信息交换，自此，中国税收居民的境外金融账户信息，开始有规律地被收集并交换回国内税务机关。
参与 CRS 的金融机构范围广泛，几乎涵盖所有海外金融机构，包括银行、信托、券商、律所、会计师事务所、提供各种金融投资产品的投资实体、特定的保险机构等。
被交换的资产信息包含存款账户、托管账户、有现金的基金或者保险合同、年金合约等。个人信息方面，账户、账户余额、姓名、出生日期、年龄、性别、居住地等都会被纳入交换范畴。
例如，中国税收居民 A 在新加坡某银行拥有一个存款账户，每年该银行会收集 A 的账户信息，包括账户余额、利息收入等，并上报给新加坡相关政府部门，随后新加坡税务部门会将这些信息与中国税务部门进行交换。如此一来，中国税务机关便能掌握 A 在新加坡的金融账户情况。
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如何主动进行境外税务申报？
只要是中国税收居民，无论收入来自国内还是国外，都有义务就境外所得进行纳税申报。
根据财政部 2020 年第 3 号公告，明确了九大类需申报的境外收入，常见的如境外工资薪金所得、境外房产出租取得的租金收入、境外上市公司股票分红所得、境外投资虚拟货币获得的收益等。
明确申报时间：通常，境外所得应在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内申报纳税。
准备申报资料：纳税人需准备好境外收入证明材料，如境外雇主出具的工资单、境外房产租赁合同及租金收款凭证、境外证券机构提供的股票分红对账单等；同时，还需准备境外已纳税款的完税证明，用于后续计算境外税收抵免。
计算应纳税额：不同类型的境外所得，计算应纳税额的方法各异。以境外股息、红利等权益性投资收益为例，应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现，扣除相关合理支出后的余额为应纳税所得额，适用 20% 的税率计算应纳税额。
填写申报表：纳税人需填写《个人所得税年度自行纳税申报表（B 表）》及《境外所得个人所得税抵免明细表》，详细填报境外所得相关信息，包括收入来源国家（地区）、收入项目、收入金额、已在境外缴纳的税额等。
提交申报：可通过电子税务局、办税服务厅等渠道提交申报。若选择电子税务局申报，操作简便且能实时获取申报反馈信息。
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不主动申报 CRS 会面临哪些严重后果？
法律责任与处罚
补缴税款与滞纳金：若经税务机关查实存在未申报的境外所得，纳税人首先需补缴应纳税款。同时，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
罚款：根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。若情节严重，构成犯罪的，还将依法追究刑事责任。
信用影响
个人纳税信用受损：不主动申报 CRS 涉及的境外所得，会对个人纳税信用评级产生负面影响。
企业关联影响：对于企业经营者而言，若个人因未申报境外所得受处罚，可能会影响企业的纳税信用评级，进而影响企业在招投标、信贷融资等方面的业务开展。
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香港公司是如何合法节税的？
税收政策优势利用
利得税两级制：香港实行利得税两级制税率，法团首 200 万港元应评税利润按 8.25% 税率征收，超出部分按 16.5% 税率征收，显著降低中小企税负。
研发开支税务优惠：符合条件的研发开支可享受 300% 加计扣除，即每投入 100 万港元研发费用，可在税前扣除 300 万港元，有效降低应纳税所得额。
地域来源征税原则：香港仅对来源于香港的利润征税，非来源于香港的利润可申请豁免利得税，为跨境业务架构设计提供空间。
合规架构规划
通过合理设计跨境业务流程，将利润合理配置于香港公司。例如，在国际贸易中构建 "内地生产 - 香港中转 - 境外销售" 的业务链条，通过合规的转让定价政策，将部分利润留存于香港，利用香港与内地的税收政策差异实现整体税负优化。
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内地老板如何注册香港公司？
1.公司名称：公司名称的选择较为灵活，可以是英文、中文（繁体字）或者中英文组合，但不能仅使用中文简体字。同时，名称中禁止包含 “皇家”“政府”“银行” 等敏感词汇，若确需使用，必须获得特别批准。
2.股东董事：注册香港公司，最少需要一名股东和一名董事，且二者可由同一人担任。股东和董事需年满 18 周岁，不限国籍，既可以是自然人，也可以是法人实体。
3.公司秘书：依据《香港公司条例》规定，每家公司都必须委任一名公司秘书。公司秘书的任职资格要求为香港永久居民，或者是在香港设立的持有信托或公司服务提供者牌照的法人实体。其主要职责是负责公司与政府部门之间的沟通协调，妥善处理年审、备案等各项事务。
4.注册地址：必须提供一个位于香港本地的真实有效注册地址，该地址用于接收政府和法律文件，邮政信箱不符合要求。
5.注册资本：香港公司的标准注册资本通常为 10,000 港元，且无需实际验资到位。注册资本不会显示在公司证书上，股东承担的责任以其持股比例为限。
6.经营范围：一般情况下，香港对公司的经营范围限制较少。不过，若涉及受监管行业，企业必须取得相应的牌照。在注册时，需要填写公司的主要业务性质，可进行概括性描述。
法律责任与处罚
1. 明确注册公司
类型有限公司：分为私人有限公司和公众有限公司，适合不同规模的企业。
无限公司：股东承担无限连带责任，适用于特定业务场景。
2. 拟定公司名称
遵循香港公司注册处的命名规则，确保名称不违反法律，不包含敏感词汇。
3. 设定注册资本
私人有限公司最低注册资本为1港元，公众有限公司为5万港元。
4. 指定董事与股东
至少一名董事，可以是香港居民或非香港居民，股东可以是个人或法人实体。
5. 确定注册地址
注册地址需为香港的商用或住宅地址，不能与其他已注册公司重复。
6. 递交注册文件
提交公司基本资料、董事和股东身份证明文件以及注册地址证明。
7. 审批注册申请
香港公司注册处审核通过后，颁发公司注册证书和商业登记证书，通常需7至14个工作日。
8. 开设银行账户
公司注册完成后，开设香港银行账户，便于日常财务运作。
CRS 构建的跨境税收信息透明体系，要求纳税人强化合规意识，规范履行境外所得申报义务。通过合法利用香港等地区的税收政策优势，结合合规的业务架构设计，既能实现税务优化，又能有效防范税务风险。
在经济全球化的背景下，越来越多的高净值人士选择将资产配置到海外，如购买房产、设立离岸公司或开设境外银行账户。然而，随着国际税收透明化的推进，这些境外资产早已被各国税务机构“盯上”，尤其是通过共同申报准则（CRS）实现的信息自动交换机制。
对于中国投资者而言，CRS 的影响深远，了解其运作机制、境外税务申报义务以及可能面临的后果，成为当下跨境投资中不容忽视的重要课题。
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CRS 究竟是什么？
CRS 由经济合作与发展组织（OECD）提出，概念源自美国的《海外账户税收遵从法》（FATCA），旨在推动国与国之间税务信息自动交换，打击利用跨境金融账户逃避税行为。简单来说，CRS 要求参与的国家和地区之间，基于同一标准，相互交换纳税人的金融账户信息。
中国于 2014 年 9 月承诺实施 AEOI（金融账户涉税信息自动交换标准），并在后续一系列行动中积极推进 CRS 的落地。2015 年 12 月，正式签署《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》；2017 年 1 月 1 日起，金融机构逐步完成对新客户开户流程改造，识别非居民账户；2018 年 9 月，中国与其他参与 CRS 的辖区完成首次辖区间信息交换，自此，中国税收居民的境外金融账户信息，开始有规律地被收集并交换回国内税务机关。
参与 CRS 的金融机构范围广泛，几乎涵盖所有海外金融机构，包括银行、信托、券商、律所、会计师事务所、提供各种金融投资产品的投资实体、特定的保险机构等。
被交换的资产信息包含存款账户、托管账户、有现金的基金或者保险合同、年金合约等。个人信息方面，账户、账户余额、姓名、出生日期、年龄、性别、居住地等都会被纳入交换范畴。
例如，中国税收居民 A 在新加坡某银行拥有一个存款账户，每年该银行会收集 A 的账户信息，包括账户余额、利息收入等，并上报给新加坡相关政府部门，随后新加坡税务部门会将这些信息与中国税务部门进行交换。如此一来，中国税务机关便能掌握 A 在新加坡的金融账户情况。
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如何主动进行境外税务申报？
只要是中国税收居民，无论收入来自国内还是国外，都有义务就境外所得进行纳税申报。
根据财政部 2020 年第 3 号公告，明确了九大类需申报的境外收入，常见的如境外工资薪金所得、境外房产出租取得的租金收入、境外上市公司股票分红所得、境外投资虚拟货币获得的收益等。
明确申报时间：通常，境外所得应在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内申报纳税。
准备申报资料：纳税人需准备好境外收入证明材料，如境外雇主出具的工资单、境外房产租赁合同及租金收款凭证、境外证券机构提供的股票分红对账单等；同时，还需准备境外已纳税款的完税证明，用于后续计算境外税收抵免。
计算应纳税额：不同类型的境外所得，计算应纳税额的方法各异。以境外股息、红利等权益性投资收益为例，应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现，扣除相关合理支出后的余额为应纳税所得额，适用 20% 的税率计算应纳税额。
填写申报表：纳税人需填写《个人所得税年度自行纳税申报表（B 表）》及《境外所得个人所得税抵免明细表》，详细填报境外所得相关信息，包括收入来源国家（地区）、收入项目、收入金额、已在境外缴纳的税额等。
提交申报：可通过电子税务局、办税服务厅等渠道提交申报。若选择电子税务局申报，操作简便且能实时获取申报反馈信息。
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不主动申报 CRS 会面临哪些严重后果？
法律责任与处罚
补缴税款与滞纳金：若经税务机关查实存在未申报的境外所得，纳税人首先需补缴应纳税款。同时，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
罚款：根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。若情节严重，构成犯罪的，还将依法追究刑事责任。
信用影响
个人纳税信用受损：不主动申报 CRS 涉及的境外所得，会对个人纳税信用评级产生负面影响。
企业关联影响：对于企业经营者而言，若个人因未申报境外所得受处罚，可能会影响企业的纳税信用评级，进而影响企业在招投标、信贷融资等方面的业务开展。
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香港公司是如何合法节税的？
税收政策优势利用
利得税两级制：香港实行利得税两级制税率，法团首 200 万港元应评税利润按 8.25% 税率征收，超出部分按 16.5% 税率征收，显著降低中小企税负。
研发开支税务优惠：符合条件的研发开支可享受 300% 加计扣除，即每投入 100 万港元研发费用，可在税前扣除 300 万港元，有效降低应纳税所得额。
地域来源征税原则：香港仅对来源于香港的利润征税，非来源于香港的利润可申请豁免利得税，为跨境业务架构设计提供空间。
合规架构规划
通过合理设计跨境业务流程，将利润合理配置于香港公司。例如，在国际贸易中构建 "内地生产 - 香港中转 - 境外销售" 的业务链条，通过合规的转让定价政策，将部分利润留存于香港，利用香港与内地的税收政策差异实现整体税负优化。
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内地老板如何注册香港公司？
1.公司名称：公司名称的选择较为灵活，可以是英文、中文（繁体字）或者中英文组合，但不能仅使用中文简体字。同时，名称中禁止包含 “皇家”“政府”“银行” 等敏感词汇，若确需使用，必须获得特别批准。
2.股东董事：注册香港公司，最少需要一名股东和一名董事，且二者可由同一人担任。股东和董事需年满 18 周岁，不限国籍，既可以是自然人，也可以是法人实体。
3.公司秘书：依据《香港公司条例》规定，每家公司都必须委任一名公司秘书。公司秘书的任职资格要求为香港永久居民，或者是在香港设立的持有信托或公司服务提供者牌照的法人实体。其主要职责是负责公司与政府部门之间的沟通协调，妥善处理年审、备案等各项事务。
4.注册地址：必须提供一个位于香港本地的真实有效注册地址，该地址用于接收政府和法律文件，邮政信箱不符合要求。
5.注册资本：香港公司的标准注册资本通常为 10,000 港元，且无需实际验资到位。注册资本不会显示在公司证书上，股东承担的责任以其持股比例为限。
6.经营范围：一般情况下，香港对公司的经营范围限制较少。不过，若涉及受监管行业，企业必须取得相应的牌照。在注册时，需要填写公司的主要业务性质，可进行概括性描述。
法律责任与处罚
1. 明确注册公司
类型有限公司：分为私人有限公司和公众有限公司，适合不同规模的企业。
无限公司：股东承担无限连带责任，适用于特定业务场景。
2. 拟定公司名称
遵循香港公司注册处的命名规则，确保名称不违反法律，不包含敏感词汇。
3. 设定注册资本
私人有限公司最低注册资本为1港元，公众有限公司为5万港元。
4. 指定董事与股东
至少一名董事，可以是香港居民或非香港居民，股东可以是个人或法人实体。
5. 确定注册地址
注册地址需为香港的商用或住宅地址，不能与其他已注册公司重复。
6. 递交注册文件
提交公司基本资料、董事和股东身份证明文件以及注册地址证明。
7. 审批注册申请
香港公司注册处审核通过后，颁发公司注册证书和商业登记证书，通常需7至14个工作日。
8. 开设银行账户
公司注册完成后，开设香港银行账户，便于日常财务运作。
CRS 构建的跨境税收信息透明体系，要求纳税人强化合规意识，规范履行境外所得申报义务。通过合法利用香港等地区的税收政策优势，结合合规的业务架构设计，既能实现税务优化，又能有效防范税务风险。
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