到海外退休，搞清楚如何报税

问：我移民到美国工作、生活大半辈子，再几年就要退休，打算搬回故乡定居。我已是美国公民，请问到美国以外地区退休，每年该如何处理美国报税？

答：人们选择到美国以外地区退休有种种考量，可能令人期待又兴奋，但未必容易；你是返回故乡定居，有些人可能是搬到全然陌生的地方，务必要事先了解签证和居留要求、找好住房。年纪大了换一个地方生活要重新适应，挑战持续不断。

身为美国公民，搬迁到外地仍要确实尽美国纳税义务，还要搞清楚居住所在在国的要求。

专家列出以下重点：

第一：移居海外的美国公民必须每年向美国国税局提交年度报税表

底特律税务业者Greenback Expat Tax Services专为移居海外的美国公民报税，该公司首席执行官华莱士(Mike Wallace)表示，美国是要求移居国外公民年年报税的国家之一。多数国家只对在该国境内衍生的收入课税，美国则对其公民在全球各地的收入课税，成为实施公民基础税收制度的两个国家之一，另一国是东非的厄立特里亚(Eritrea)。

第二：移居海外的美国公民报税截止日延至6月15日但4月15日前须纳税

移居海外的美国公民报税截止日比住在美国境内的人自动晚两个月，如果有必要，可申请额外延期。不过，华莱士特别提醒，税款仍需在4月15日前缴纳，未还欠款可能衍生罚款和利息费用。

第三：可能需要在居住国报税

多数国家实行基于居住地的税收制度，针对国境内的收入课税，因此，移居海外的美国公民除了对美国政府报税，可能还必须在居住国报税。

洛杉矶MiklosCPA公司注册会计师兼创办人林鲍尔(Miklos Ringbauer)表示，多数国家会让外来人士在居住一段期间内免纳税，但所实行的「排除期」(exclusion)很短，例如西班牙的排除期只有183天，一年内在该国居住超过183天就被视为须纳税的居民。

第四：有些国家可能对退休收入课税

有些国家不仅对境内的劳动所得课税，甚至对退休帐户所获资金课税。

但也有些政府提供税收优惠吸引外国侨民和退休人员。例如中美洲东海岸的伯利兹(Belize)就有一个退休计划，适用年满40岁、拥有合格国家公民身分且每月退休收入至少2000美元的外籍人士，无需为伯利境外收入如美国社安金或退休金缴纳任何税款。

巴拿马、哥斯达黎加和菲律宾也对美国侨民实施优惠税法，不会针对退休收入课税。

第五：善用外国税收抵免(Foreign Tax Credit)以避免双重课税

美国采用基于公民身份的税收制度，其他多数国家则采行基于居住地的税收制度，两相结合下，对移居海外的美国公民不利；华莱士说，这确实会造成双重课税，不过，美国政府提供因应办法。

最主要的应用工具是「外国税收抵免」，可在申报美国所得税时派上用场，于支付你的美国税务义务。如果无法在一个纳税年度内用尽所有抵免额，可结转到上一年或者下一来，结转期限最长达10年。

第六：外国收入豁免(Foreign Earned Income Exclusion)和外国住房豁免(Foreign Housing Exclusion)

移居海外的美国公民还可采行这两种方法减少美国税额。

借由「外国收入豁免」可在美国报税表中排除海外赚取的部分收入，针对2024纳税年度，美国税表最多可对12万6500美元的合格外国收入免税。至于「外国住房豁免」，允许在一定限额内，将用于购买外国合格且合理住房的资金从美国联邦税中扣除。

要享用这两种税收优惠，必须是居住国当地的真正居民、或者连续12个月在一个或多个国家实际居住至少330天。

要留意的是，不能同时使用「外国税收抵免」和「外国收入豁免」，应仔细评比，选择对自己最有利的方案。

第七：各州另有各州税收规则

美国公民移居海外还要厘清州税，尤其如果在美国拥有房产，更不可掉以轻心。

许多州承认联邦抵免和扣除，但并非州州如此；例如加州不承认外国收入豁免，如果你在加州有房子、却在另一国工作，可能会因超过六位数的收入被双重课税，理由是，签订就业相关合约而离开加州至少546天的人可能变成非居民。

因此，假如打算在海外居住时继续保有美国房产，务必明智选择居住地。

第八：搬迁前向经验丰富的税务专业人士咨询

买机票离开美国远赴海外退休前就要请教专家、做好税务规划。林鲍尔说，这么做有助于选择税收友善的国家，还能避免犯错付出昂贵代价，一不小心，在另一国家开设外国经纪帐户、购买海外租赁物业或赚取自雇收入都可能引发税务问题。