英国清关程序的复杂程度，相信大家也都有所耳闻，单单是一份清关文件就让不少卖家头疼不已。文件上一堆数字代码和看不懂的专业术语，算来算去，这增值税怎么还算岔了呢？
明明是按照官方给出的公式去计算的，怎么算出来的比文件上应缴的增值税要少呢？别急，接下来，我们就一步步来理解这个英国进口增值税。
什么是增值税？
英国增值税（VAT）是一种间接税，适用于英国境内的所有商业交易，包括销售商品、提供服务和进口商品等。企业在销售商品或提供服务时需要向消费者收取增值税，然后将其支付给英国税务海关总署（HMRC），最后由最终消费者承担这笔税款。
增值税还细分为进口增值税以及销售增值税，与跨境卖家关联比较大的就是进口增值税，而我们今天要讲的也正是进口增值税。
自2021年英国税改完成后，境外跨境电商卖家的进口增值税由平台代扣代缴，申报时以销售增值税抵扣进口增值税的方式，多还少补。
/图源：HMRC官网
税率方面，英国的标准增值税税率为20%，部分产品存在低税率或者零税率，比如儿童汽车座椅的增值税税率为5%，儿童服装的增值税税率为0%。
增值税如何计算？
根据英国税务海关总署（HMRC）的官方表述，VAT=(申报货值+关税）*增值税税率。
申报货值，一般被理解为货物的CIF价格，也就是成本+保险费+运费（Cost+Insurance+Freight）。但根据HMRC的有关表述，以下费用应当包含在计算进口增值税的应税价格当中：
/图源：HMRC官网
货物从英国境外运输至英国境内的第一个目的地，所产生的所有杂费，如佣金、包装、运输和保险费用；
如果货物从英国境外进口，在进口时已知货物运输的另一个境内目的地，则运输至该地点所产生的一切杂费；
货物从英国境外进口时产生的关税和任何税费（增值税本身除外）；
所以说，英国VAT计算的基准价格，除了我们传统意义上的CIF价格外，还应包含货物运输至英国境内最终目的地前的所有杂费，除了上述提到的，还有例如清关费用、码头租金、滞期费等。
那这些杂费怎么算呢？HMRC给出了两种方法。
方法一：
进口商按照实际产生的杂费成本，计算申报货值。但这个时候会产生一个逻辑矛盾的问题，货物没有完成清关，在英国境内的费用还没有产生，具体金额也就没有办法确定。
应该怎么办？一个选择，是进口商先声明一个成本，并在这些英国境内实际环节费用产生后，如果发现费用不正确，再向HMRC提交修改申请。另一个选择，则是增值税调整税VVA。
方法二：
增值税调整税VVA，是HMRC为了简化国内环节费用计算，给出的一个固定公式。进口商可以根据这个公式，计算出增值税调整税VVA，以替代国内环节产生的实际成本，并加入到VAT申报的基准价格当中。
HMRC按照国际运输方式，分别给出了增值税调整税VVA的固有计算方式。
A组：空运
每公斤收费40便士或在进口时收取100英镑最低金额，两者取费用较大的那个。
B组：海运拼箱货物
每票货物收90英镑/吨+“其他辅助费用”80英镑，不足一吨按一吨计算，这也就意味着海运拼箱货物进口时增值税调整税VVA最低为170英镑。
C组：海运整柜货物
每票货物收取550英镑。
运用上述的公式计算出增值税调整税VVA后，再将调整税加入VAT计算公式，就能算出准确的VAT。也就是说，增值税的实际计算公式应为：
增值税VAT=（申报货值+关税Duty+增值税调整税）*增值税税率
关税Duty=申报货值*关税税率（关税税率由海关编码决定）
❗❗关税/增值税税率查询网址：
https://www.trade-tariff.service.gov.uk/find_commodity?
❗❗查询步骤：
在方框内，输入想要查询的海关编码；
点击绿色的查询按钮；
选择输入国家/地区，如china（CN）中国；
查看进口关税/增值税；
举个例子：
手机支架这个海关编码对应的税率是6.5%，增值税税率是20%，以空运方式发往英国4箱60公斤100个，申报0.3英镑/个。
l增值税调整税VVA=60*40=2400便士=24英镑＜100英镑，取100英镑。
l关税Duty=6.5%*100*0.3=1.95英镑
l增值税VAT=【（100*0.3）+1.95+100 】*20%=26.39英镑
采用CDS系统清关后，清关完成后的CDS文件会在第45项标记Additions and deductions处将增值税调整税标记出来，卖家朋友在拿到税金单后，也可以通过以上方法自行核算，检查增值税是否有误。
好了，今天关于英国增值税的内容就分享到这里，坚持英欧自税9年，我们积累了很多实操经验和干货知识，在后续我们将逐一分享给大家，所以还在随缘观望的卖家朋友，赶紧关注我们吧！
最后，想要了解CDS税金单模板以及解读的卖家朋友，也欢迎与我们的业务经理联系~
