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国家税务总局12366：跨境电商出口海外仓出口货物预退税热点问题解答

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2025-02-19 17:05

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纳税人以出口海外仓方式出口的货物申报办理出口预退税有哪些具体要求？

《国家税务总局关于支持跨境电商出口海外仓发展出口退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2025年第3号)规定，二、纳税人应当凭出口货物报关单及相关材料信息，向主管税务机关申报办理出口预退税，同时应当按照以下要求申报：

(一)在申报明细表的“退(免)税业务类型”栏内填写“海外仓预退”标识(业务类型代码为：HWC-YT)。

(二)区分未实现销售的货物和已实现销售的货物，分别进行出口预退税申报和出口退(免)税申报;未作区分的，均视为货物未实现销售，统一进行出口预退税申报。

出口货物报关单上同一项号下的货物，未全部实现销售的，纳税人可按照上款规定进行区分申报，也可将该项号下的全部货物视为未实现销售，统一进行出口预退税申报。

(三)生产企业应当使用单独的申报序号、外贸企业应当使用单独的关联号申报出口预退税。

纳税人以出口海外仓方式出口的货物未如实申报办理出口预退税及核算应承担什么法律责任？

《国家税务总局关于支持跨境电商出口海外仓发展出口退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2025年第3号)规定，七、纳税人应当依法如实申报办理出口预退税及核算。税务机关应当按照现行规定审核办理出口预退税及核算，发现存在涉嫌骗取出口退税等疑点的，核查排除疑点后再行办理。税务机关在开展核查时，应当一并对实际销售情况进行核查，发现未按规定留存销售佐证资料或销售佐证资料为伪造、虚假的，应追回已退(免)税款，并按现行规定进行处理;查实属于骗取出口退税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定处理。

纳税人以出口海外仓方式出口的货物如何申报办理出口退（免）税？

《国家税务总局关于支持跨境电商出口海外仓发展出口退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2025年第3号)规定，一、纳税人以出口海外仓方式(海关监管方式代码“9810”，下同)出口的货物，在货物报关离境后，即可申报办理出口退(免)税。纳税人在办理出口退(免)税申报时，货物已实现销售的，按照现行规定申报办理出口退(免)税;货物尚未实现销售的，按照“离境即退税、销售再核算”方式申报办理出口退(免)税，即：在货物报关离境后，即可预先申报办理出口退(免)税(以下简称出口预退税)，后续再根据货物销售情况进行税款核算。

纳税人以出口海外仓方式出口的货物申报办理出口预退税在单证备案方面有什么要求？

《国家税务总局关于支持跨境电商出口海外仓发展出口退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2025年第3号)规定，六、纳税人以出口海外仓方式出口货物的，除按照现行出口退(免)税备案单证管理规定要求进行单证备案外，还应按照以下规定执行：

(一)无法取得出口合同的，纳税人可选择使用海外仓订仓单、自营海外仓所有权文件、租赁海外仓租赁协议或其他可佐证海外仓使用的相关资料等进行单证备案。

(二)纳税人应将销售记账凭证、销售明细账等可以佐证货物已实现销售的资料(以下称销售佐证资料)，作为出口退(免)税备案单证。纳税人申报办理出口预退税的，应当在货物实现销售后15日内，完成销售佐证资料的留存工作以备税务机关核查;按照现行规定申报办理出口退(免)税的，应当在申报出口退(免)税后15日内，完成销售佐证资料的留存工作以备税务机关核查。

纳税人可以自行选择纸质化、影像化或者数字化方式，留存保管上述备案单证。

纳税人以出口海外仓方式出口的货物办理出口预退税核算有哪些要求？

《国家税务总局关于支持跨境电商出口海外仓发展出口退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2025年第3号)规定，三、已申报办理出口预退税的纳税人，应当在核算期截止日前的各增值税纳税申报期内，办理出口预退税核算。经主管税务机关同意，外贸企业在核算期截止日前增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理出口预退税核算。上述核算期是指，税务机关办结出口预退税的次月1日至次年4月30日。

纳税人未在核算期截止日前办理核算的，税务机关应当追回已办理的出口预退税;待货物实现销售后，纳税人再按照现行规定申报办理出口退(免)税。

四、纳税人办理出口预退税核算时，应当根据实际销售情况，区分以下不同情形进行处理：

(一)核算时货物已实现销售的，应当对按照实际销售情况计算的应退(免)税额与出口预退税额的差异情况进行确认。不存在差异的，纳税人确认“无需调整申报”，办结核算手续;存在差异的，纳税人确认“需要调整申报”并进行调整申报后，办结核算手续。

(二)核算时货物仍未实现销售的，纳税人确认“需要调整申报”并全额缴回出口预退税后，办结核算手续。后续待该笔货物实现销售后，纳税人可按照现行规定重新申报办理出口退(免)税。

上述调整申报及缴回出口预退税的具体操作方式为：纳税人在核算当期申报出口退(免)税时，应当先用负数全额冲减前期出口预退税申报数据，再根据货物实际销售情况，按照现行规定重新申报出口退(免)税。核算当期，纳税人的应退(免)税额为负数的，生产企业应当结转下期继续抵减，外贸企业应当补缴税款;应退(免)税额为正数的，税务机关按照现行规定办理出口退(免)税。

五、已申报办理出口预退税、但尚未办理核算的纳税人，需要变更退(免)税办法、撤回出口退(免)税备案的，应当先行办理出口预退税核算。待其办结核算手续并结清出口退(免)税款后，税务机关再按照现行规定办理。

国家税务总局2025年第3号公告通过“离境即退税、销售再核算”的方式，允许企业在货物报关离境后即可预先申报退税，大幅缩短了退税周期，帮助企业更快回笼资金，对跨境电商企业来说是大大的利好。

擎天全税通跨境擎天助推出跨境商家数字化合规平台，助力跨境商家回归“阳光出海”的经营本质，实现业务精准“投篮”，已助力多家跨境商家高效完成“9810”合规退税。

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常州某企业主营便携式可充电气泵、野营灯，主要以跨境电商为主，平台主要是亚马逊，都采用发往FBA海外仓备货模式。该企业原来都是以0110一般贸易出口，由于出口时候报关金额无法确定，亚马逊前期推广费用较高，大量外汇在境外就已使用，最终导致外汇无法收齐影响退税，想通过9810方式享受跨境电商轧差收汇解决问题。

擎天全税通跨境擎天助团队帮助客户梳理跨境电商的业务，办理好9810资质；通过擎天助产品一键生成9810订仓单，直通公服一键申报；通过亚马逊店铺授权自动抓取订单明细用于核销报关单产品数量，一键导出核销数据，证明产品完成实际销售，帮助客户高效解决跨境电商出口海外仓合规退税问题。

成功案例二

上海某跨境电商企业通过亚马逊平台进行销售，先发货到平台仓库，传统模式下无法做出口退税，损失退税款，同时老板个人银行账户收款可能会引起税务问题，企业急需专业退税指导。

擎天全税通跨境擎天助团队根据企业需求，定制9810通关退税整体解决方案：9810订仓单申报、9810退税资料整理，一键串联业务链，退税无忧。采用 9810做业务还原申报，税务风险降低90%；针对商家不懂 9810退税政策，退税资料整理难，业务穿透，一键整理业务，退税效率提升 90%。

国家税务总局2025年第3号公告中9810业务“离境即退税、销售再核算”需要完成的单证备案，电商平台的入仓、销售、放款、收汇等业务数据，跨境商家数字化合规平台可实现“一键整理”销售记账凭证、销售明细账，实现快速“销售核算”。

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国家税务总局2025年第3号公告

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