被查账征收逼到墙角的亚马逊卖家，下一步怎么走？
1217从五月份“跨境电商企业涉税问题相关口径”正式出台以后，国家针对跨境电商行业，企业级的财税合规全国统一政策，基本出来了，国家税务总局，以红头文件的形式，基本上把之前那个“口径政策”精神，作为全国性的统一政策，在汇算清缴前夕，下发到全国从内地到沿海的各大地市税务局，要求执行“口径”精神。
看到这里，可能有人会说了，你讲得不对啊，口径精神不是说26年之前，都可以核定征收嘛，而且跨境企业都不收增值税嘛，结果某内地税务局，还在“逼”着我缴增值税，还有就是不出核定表的，25年的数据还是要坚持做“查账征收”。另外，还有比较无语的情况，口径政策说的核定是两个点和四个点，很多地方税务局觉得收少了，按照翻倍来收，还在层层加码。
这个我特别说明一下，红头文件会议精神这类东西，并不是法律，联想一下疫情的时候，国家也有统一的精神和政策啊，结果各个地方根据各自的理解，解读和执行得都不太一样，这个大家都应该有切身的感受，有点敏感，我就不多说了。
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既然国家统一政策精神已经出了，为啥各地情况还不一样呢？我看过很多案例，分析以后发现，总结出以下几个原因：
首先，从各地税务局角度出发，特别是一些内地税务局，本着尽可能零风险的原则，那就是能不核定就不核定，尽可能不给你出核定表，甚至有专管员和一些卖家说，要不你去做JIA账吧，你拿过来抵扣的单子我都认可，就别天天找我核定了。
为啥各地税务局对核定都比较抵触，核心是不愿意担责，如果出了核定表，到时候万一不OK，比如税收任务没完成，这些人会被问责的，但是如果坚持查账征收，就算卖家做JIA账，他们是不用担责的，到时候惩罚做假账的卖家就好了，这就是为啥很多税务局，都是宁愿查账征收，也不要核定的背后真实原因。
第二，房地产崩了以后，基本上各地财政都是赤字，这种情况内地政府尤其严重，税收的压力和缺口都比较大，所以基于这种情况，他们也知道跨境电商这些卖家有钱，这几年能够穿越疫情周期，还在每年翻几倍增长的，也只有跨境电商行业了。所以，针对跨境卖家这拨人，就算收个增值税，或者核定的比例比口径文件说得要高，甚至翻个倍，卖家们也不会说什么，更不至于搞垮这些公司。虽然听起来，比较难受，但是我们在这个行业的人心里都知道，的确是这个逻辑，说得还真没错。
第三，很多跨境卖家想当然，觉得国家肯定不会搞垮跨境电商这个行业，肯定会鼓励发展的，毕竟是出口嘛，每个国家都会大力鼓励发展的。道理的确是这个道理，但是这是各地商务局的KPI，不是税务局的KPI，各地市财政缺钱了就会找税务局，怎么收到税、拿到钱，才是税务局最关心的事情。当然，你可以通过当地的商务局给税务局“施压”，这是一条路，在内地一些地方是可以跑得通的。
对了，还有一个关于赛维归集的问题，在“口径”政策里面，明确说了赛维归集的处理方案（税务局认可归集，支持按照成本分摊来做），但是，还是没有考虑到税源地统一的问题，你五个店铺公司在三个不同的地方，虽然“口径”精神三个地方税务局都收到了，但是这个毕竟不是税法，在各自理解和各自解读下，就会非常麻烦难以处理，在这种情况下，趁着亚马逊还没有严抓国内换主体，抓紧把主体换了吧，店铺公司的税源地统一，你找关系都更方便一些。 现在不换，后面和换香港一样，彻底后台操作不了了，就更麻烦了。
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不过话又说回来，以上罗列的这一系列问题，我觉得都是暂时的，退一万步来说，你26年之前的报送数据，再多再大也就两个季度而已，就算要缴一波大的，算下来也没多少钱，核定比例翻个倍，加一个点的增值税，也不会伤筋动骨，最让人头疼的，最让人害怕的，其实是26年以后应该怎么办？
因为26年以后，国家统一政策也很明确了，就是查账征收，不可能再去核定了，核定确定只是权宜之计，特别时期的特别政策。目前我觉得各地税务局唯一且统一的共识就是：之前或许还可以核定征收，之后一定是查账征收。
稍微懂一点税法的小伙伴应该知道，一旦查账征收以后，一些大店铺产生的企业所得税是挺可怕的，毕竟店铺公司的利润超过300W, 税率就是25%，对于亚马逊大账户，超过300W是分分钟的事儿。
这么一来，就会导致几个方面的问题：
第一：很多人是做赛维归集模式的，现行情况下，可以归集到一起进行集合报关，涉及报税的话，就可以分开，做单店铺申报，这样就不用单店铺去报关，可以省时省力省钱去集合报关，但是申报税务的时候不用合并，这样利润就不会超300W了，还是单店铺去核算。
这个看起来是不是还可以？不过不是每个税务局都OK的，内地有一些税务局的逻辑是，你如果归集的话，享受了统一报关的红利，我就按照加总去算你的税，那你分分钟超300W；如果你要分拆单独报关，目的是尽量不超过300W的话，你就要单独报关了，每个店铺都要重复报一次关，这可是要脱一层皮。不过好在是可以直接走0110的，收件人是亚马逊仓库，也是OK的，不用费劲巴拉地去死磕非常坑的9810。
第二：当然，除了赛维归集，我们可以走境外采购和外采外销这种模式，这也是我比较推荐的架构和方式，这个模式我之前说过很多次了，不清楚的可以看我之前这篇文章>>Moss：“赛维模式”走不通？深度剖析5种热门合规框架！
外采外销模式，有一个比较好的点，就是采购成本票等各项票，不用大陆的增值税发票，而是可以用香港公司开出来的形式发票，税务局也是OK的，可以做抵扣。形式发票大家都懂，香港公司不也是你自己嘛，你多开一些形式发票，就可以把更多的利润留到香港，大陆公司就有概率抵扣到300W以下，这样比你在大陆，只能靠增值税发票硬磕，会灵活很多。
但是呢，大家也别高兴得太早，如果你香港的各种成本票开得太夸张，为了拉低大陆店铺公司的利润，把大量利润滞留香港，这么做会招来税局对于香港公司的实质性审查，你既然留了大量利润，那你香港有没有实体办公室？有多少正式员工？税局都会去看，总不能是个空壳公司，留很多利润，这种肯定是说不过去的，明显就是做架构，偷税漏税嘛。而且你大陆公司几百人，好大的办公室，你香港公司放两个人，几平方米的地方，你大量利润滞留香港，税务局肯定不认可的。
而且，现在税务局的底层逻辑是“明征暗核”，你如果抵扣的各项成本票太夸张，比如都低于之前核定的两个点、四个点了，那肯定会找你各种问题的。换句话说，你能接受纳税额是GMV的一个点，你各种抵扣和架构，税务局都是可以支持的，所以啊，形式不重要，就像赛维一定没事，因为他税缴足了，他搭啥架构都是合理的。
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其实到最后啊，大家发现，25%的企业所得税，这是个死结，很难解决。你各种抵扣，买房，无形资产，找朋友熟人开各自票等等，一旦涉及想要抵扣利润，会带来很多麻烦事。
之前大家还抱有希望，满心欢喜地等待新政策，结果发现新政策终于来了，并没有带来多大的希望，反而是带来更多难解的问题。之前总是纠结这个模式，那个架构，到现在才发现，架构模式都不重要，你只要做好以下这两点：
第一，是有走合规的进出口报关；
第二，是在“明征暗核”的大背景下，你把税缴足，符合那个“暗核”的要求，你自己创一个架构和模式，都是OK的。
所以啊，在我看来，对于现在针对单个店铺公司查账征收的实际情况，以及避无可避的企业所得税这种事情，大家今后能做的事情无非两个方向：
要么，你就在国内合法纳税。咱们尽量控制一下单店铺的销售规模；同时呢，通过多给人发发工资，买各种实体资产，比如写字楼，还有无形资产使用，还有把一些合理的利润放在香港等等，通过一些合理的税务筹划，还是有机会把单店铺销售额降下来的，从而尽量避免25%的企业所得税。如果这个能搞定，该做的税务筹划，我还是更推荐留在大陆的，毕竟更长远。
要么，你就直接切香港模式。用香港主体切过去以后，至少能保证的是你店铺回到了数据报送税务局之前的状态了，内地税务局拿不到你的店铺销售数据。当然了，这个并不是一劳永逸的完美解决方案，数据不报送并不代表没打通，中国法人香港店铺，依旧会面临CRS和金税四期的问题，但是好歹这一波查账征收来势汹汹，是可以先渡过去了的。
对了，我特别强调一下，为啥一谈到往境外迁移主体，只说香港，而不是越南、新加坡、美国等国家呢？按道理来说，香港也是中国的一部分，数据也是打通的，直接切去外国不更方便吗？主要原因有两点：
一方面，如果迁到外国，你不用外国本土法人，你用中国人，亚马逊账号风控过不去的，大概率注册不下来，就算注册下来，也有很大概率被扫号，但是香港是可以用中国法人的，亚马逊风控是没问题的，那有人说那我就用本土法人不就好了吗，可是你真的放心你大店铺的法人是个越南人吗？不过法人如果完全放心且可控，肯定比香港方案要好得多。
另一方面，香港数据肯定会打通，但是也肯定不会被报送税局，毕竟“一国两制”还在，数据打通和数据报送还是两码事的，“遮羞布”还在，比大陆公司直接裸泳还是好一些的，当然后面再发展，会变成啥样，就不知道了。
今天的文章就到这里了，目前在我看来，跨境电商企业的财税合规，基本上大方向和政策都已经确定了，也不会有大的改变了。但是，财税这个事儿远远还没有结束，因为这一波其实是针对企业所得税的，后面还有个人所得税，也就是CRS2.0, 这是未来的一波，还有社保足额缴纳等等，会一波接一波到来。
今天我们跨境卖家遭遇的，才是刚刚开始，这些靴子都会慢慢落地的，这也是我国财政从之前极度依赖土地税收，到现在以企业和个人税收为主，你看看现在美国税务是啥样，我国后面也会变成一样，这也是发展中国家走向发达国家的必经之路，这是避无可避的大势所趋，我们只能去适应，这是无法改变的。
最后，我再次把那段充满正能量的语录分享给大家，这是出自一位税务工作者的口中，个人深以为然：
“我们国家为创业者在中国做生意，提供了非常好的福利和便利，比如好的交通建设和基础设施，好的治安条件和安全的环境，全球优质的供应链和完善的法律保障，提供了这么多，那么国家其实也是你企业的股东，税收其实也算是利润分成的一部分，你通过国家给你创造的这么好的营商环境赚了钱，你以税收的形式回馈股东，不应该是理所当然的吗？”
