解析美国企业税前扣除制度

2018年至2021年间，扣除限额为EBITDA（税息折旧及摊销前利润）的30%；2022年起，扣除限额为调整后应税所得的30%；当年未扣除利息可无限期结转。

一般适用20%抵免，符合美国税法174节规定的研发支出允许全额扣除；自2022年起，某些美国税法174节下的科研教育支出将需要资本化，并在5年内摊销（海外支出摊销15年）。

采取股息属地征税制，自2018年开始，企业取得的源于境外企业的股息红利可享受100%扣除。

亏损结转限额为所得80%，可向后无限期结转扣除，取消向前结转扣除（2年）的规定。

2017年9月27日至2023年1月1日期间取得并投入使用的特定资产支出可在当年100%费用化，可税前列支；2023年1月1日至2027年12月31日期间投入使用的符合条件的特定资产，允许继续费用化，但费用化比例每年以20%递减，直至第5年年底降为0。

允许扣除贸易或业务产生的坏账。

按实际发生额的50%扣除，无扣除上限。

允许扣除当前企业对员工基金的缴款。

允许全额扣除，但存在严格限制。

允许美国公司扣除特许权使用费、管理服务费、利息费以及支付给外国子公司的其他项目（金额实际支付并且不超过其支付的金额）；不关联企业通常需要通过预扣税收取得美国税款。

任何贿赂、回扣或其他非法付款金额不可扣除；2017年12月22日之前发生的，一般不允许扣除任何付款；2017年12月22日之后发生的，一般不允许扣除，但此类付款明确反映为恢复原状而支付的金额或遵守法律并在相关协议中确定的金额可扣除。