现金流量表的编制方法及计算公式，史上最全总结！

沙之星财税合规

6860

2020-06-16 09:35

6860

沙之星财税合规

超完整超详细现金流量表的编制方法及计算公式！做会计的建议先保存再学习！

一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”

1、销售商品、提供劳务收到的现金

=利润表中主营业务收入×(1+13%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额

2、收到的税费返还

=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数

3、收到的其他与经营活动有关的现金

=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)

具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：

收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)

=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }

公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4、购买商品、接受劳务支付的现金

=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+13%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)

5、支付给职工以及为职工支付的现金

=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”

6、支付的各项税费

=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目

即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

7、支付的其他与经营活动有关的现金

=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付

二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”

1、收回投资所收到的现金

=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)

该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

2、取得投资收益所收到的现金

=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)

3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)

4、收到的其他与投资活动有关的现金

如收回融资租赁设备本金等。

5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)

上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

6、投资所支付的现金

=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)

该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。

7、支付的其他与投资活动有关的现金

如投资未按期到位罚款。

三、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

1、吸收投资所收到的现金

=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)

2、借款收到的现金

=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)

3、收到的其他与筹资活动有关的现金

如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4、偿还债务所支付的现金

=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)

5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出

6、支付的其他与筹资活动有关的现金

如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

四、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”

现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；

现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额；

现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。

一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

五、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

1、净利润

该项目根据利润表净利润数填列。

2、计提的资产减值准备

计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

注：直接核销的坏账损失，不计入。

3、固定资产折旧

固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧

或：=累计折旧期末数-累计折旧期初数

注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

4、无形资产摊销

=无形资产(期初数-期末数)

或=无形资产贷方发生额累计数

注：未考虑因无形资产对外投资减少。

5、长期待摊费用摊销

=长期待摊费用(期初数-期末数)

或=长期待摊费用贷方发生额累计数

6、待摊费用的减少(减：增加)

=待摊费用期初数-待摊费用期末数

7、预提费用增加(减：减少)

=预提费用期末数-预提费用期初数

8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)

根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。

9、固定资产报废损失

根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

10、财务费用

=利息支出-应收票据的贴现利息

11、投资损失(减：收益)

=投资收益(借方余额正号填列，贷方余额负号填列)

12、递延税款贷项(减：借项)

=递延税款(期末数-期初数)

13、存货的减少(减：增加)

=存货(期初数-期末数)

注：未考虑存货对外投资的减少。

14、经营性应收项目的减少(减：增加)

=应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额

15、经营性应付项目的增加(减：减少)

=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数)。

来源：中国投行俱乐部

免责声明

本文链接:

本文经作者许可发布在AMZ123跨境头条，如有疑问，请联系客服。

如何在敦煌网进行收款？

【盘点】Idvert一周（6.8-6.15）热门素材 MediaBuy 专场

亚吉达海外仓

专注一站式物流服务，助力跨境电商腾飞

大信团队-法律合规

美国TRO和解,法律顾问,股权民商事案件代理,股权,债务,薪酬等

拓海申诉

店铺申诉＋律师函和解，通过率99%，不成功不收费。

美辰物流

专注于中美电商物流市场，在美有3000平自营仓库与自营卡车派送。

亚吉达海外仓

专注一站式物流服务，助力跨境电商腾飞

大信团队-法律合规

美国TRO和解,法律顾问,股权民商事案件代理,股权,债务,薪酬等

拓海申诉

店铺申诉＋律师函和解，通过率99%，不成功不收费。

美辰物流

专注于中美电商物流市场，在美有3000平自营仓库与自营卡车派送。

最新热门报告作者标签

宠物电商平台Chewy Q2财报出炉：营收增至33亿美元

宠物电商平台Chewy公布了截至2026年8月2日的2026财年第二季度业绩。第二季度净营收同比增长7.3%至33.302亿美元，净利润达到8,050万美元，受经常性收入基础保持稳定、客户数量持续增长以及运营执行效率提升推动，上调2026全年营收及盈利指引。

10月26日起，亚马逊新增4大危险品合规问题

亚马逊宣布，推出多项卖家端功能更新，涉及危险品商品申报、财务管理、跨境物流以及品牌直播等多个环节。

亚马逊在墨西哥上线美国商品次日达服务

亚马逊墨西哥宣布，推出全新的国际配送服务，从美国配送中心发出的符合条件商品，将在24小时内送达墨西哥中部地区。目前，该服务覆盖墨西哥城、普埃布拉和托卢卡3个城市。

亚马逊推出AI+多渠道工具，免费管理eBay等平台订单

在2026年Accelerate卖家大会上，亚马逊宣布，推出新的多渠道销售工具，允许卖家直接在Seller Central中管理eBay、Shopify、TikTok Shop和沃尔玛等平台的业务。

曝光超万亿！TikTok正在引爆“meme经济”

一个抽象的猫咪挂件，正在TikTok上悄悄赚钱

告别免费时代！该平台出海开始收费了

跨境出海服务费正式落地！

专柜五六百他卖一百多，亚马逊新店不到1年卖了近50万美金！

做了15年供应链，第一次看到买家评论，他愣住了。

最新！美国海关公告：调整301关税豁免税号，以及相关产品的退税流程！

7月以来多交的关税可以退了？

曝光超万亿！TikTok正在引爆“meme经济”

一个抽象的猫咪挂件，正在TikTok上悄悄赚钱

亚马逊推出AI+多渠道工具，免费管理eBay等平台订单

在2026年Accelerate卖家大会上，亚马逊宣布，推出新的多渠道销售工具，允许卖家直接在Seller Central中管理eBay、Shopify、TikTok Shop和沃尔玛等平台的业务。

专柜五六百他卖一百多，亚马逊新店不到1年卖了近50万美金！

做了15年供应链，第一次看到买家评论，他愣住了。

告别免费时代！该平台出海开始收费了

跨境出海服务费正式落地！

亚马逊有些产品，已经不适合低成本试错了

不是把每一次选品都做对。

亚马逊在墨西哥上线美国商品次日达服务

最新！美国海关公告：调整301关税豁免税号，以及相关产品的退税流程！

7月以来多交的关税可以退了？

Temu 横扫欧洲！碾压海外巨头拿下第一

Temu拿下欧洲四国电商第一Temu 在欧洲市场的扩张速度，超乎所有人预料。 ECDB 发布的 2025 年调研数据显示，Temu 几乎在全部欧洲国家跻身线上零售商前十；其中克罗地亚、芬兰、匈牙利、斯洛文尼亚四国，Temu 直接拿下市场第一。Temu在欧洲四个电商市场排名第一图源：ECDB不止这些亮眼成绩，在法国、葡萄牙、挪威、保加利亚、希腊、奥地利、捷克、斯洛伐克这 8 个国家，Temu 同样稳居线上零售榜单第二名。更值得关注的是，Temu 取得这样的市场地位，仅仅花费了三年左右时间。Temu 能在克罗地亚等四国快速崛起，一大原因是当地竞争压力较小。

《TikTok美区出海经营方法论白皮书》PDF下载

全球零售稳步攀升未来4年全球零售市场仍将保持较稳定增长趋势，预计2024-2028年仍将保持5%左右的复合增长率，全球用户消费潜力巨大

《中国出海产业带洞察系列报告-中国小家电产业带》PDF下载

当全球商业加速互联，中国出海企业正以全速之姿迈向世界。在这场波澜壮阔的全球化征程中，各大产业带正以坚实、高效的硬核供应链，成为中国制造最底气十足的后盾。

《亚马逊印度站高潜力选品推荐》PDF下载

140个重点品类:官方大数据告诉你什么产品在印度需求更大

《2026食品饮料品类出海全攻略》PDF下载

国外华人数量多，与中国人口味偏好最为接近，各类零食及速食产品接受度高;偏好甜食，如巧克力饼干/水果糖等;对健康养生产品需求较大，如黑芝麻丸/刺梨干/抹茶粉/混合坚果等。

《2025中国AI企业出海系列研究：南非篇》PDF下载

如今的出海道路越发不易，发达国家开始在少数高科技行业上做限制，而发展中国家则开始学习中国搞生产。双向的产业压力，再加上中国自身人口、自身市场红利的减弱，给国内企业的出海发展带来了重重阻力。在此背景下，构建“新出海”战略，选对出海目标、调整出海策略、将自身的影响力拓展到全球，是大多数出海企业急需解决的问题。

《2026 亚马逊时尚品类攻略手册》PDF下载

聚焦穿着与运动生活方式产品，覆盖从日常时尚穿搭到运动装备的完整消费场景，满足消费者在不同生活方式下的功能与风格需求。

《2026跨境支付安全与增长洞察报告》PDF下载

全球欺诈形势日益严峻，总体损失规模已接近5万亿美元，显示出系统性风险的持续扩大。在各类欺诈行为中，信用卡欺诈是损失最为集中的领域。

《解锁3D打印出海万亿市场赋能POD行业全面升级》PDF下载

在技术成熟、成本下降与全球范围内个性化消费浪潮的三重驱动下，全球3D打印市场以21.2%的年复合增长率急速扩张，规模预计从2023年的198亿美元飙升至2033年的1354亿美元，而作为关键引擎的消费级3D打印市场更显增长迅猛，其规模至2030年预计将达到120亿美元，其年复合增长率约为18.6%，反映了消费者对定制化与个性化产品的核心需求。

北美电商资讯

AMZ123旗下北美跨境电商新闻栏目，专注北美跨境电商热点资讯，为广大卖家提供北美跨境电商最新动态、最热新闻。

欧洲电商资讯

AMZ123旗下欧洲跨境电商新闻栏目，专注欧洲跨境电商热点资讯，为广大卖家提供欧洲跨境电商最新动态、最热新闻。

侃侃跨境那些事儿

不侃废话，挣钱要紧！

AMZ123星球

「AMZ123会员」为出海者推出的一站式私享服务

亚马逊公告

AMZ123旗下亚马逊公告发布平台，实时更新亚马逊最新公告，致力打造最及时和有态度的亚马逊公告栏目!

跨境电商赢商荟

跨境电商行业唯一一家一年365天不断更的媒体！