深圳试行“无票免征”+"所得税核定征收"，跨境税务合规有救了！

自10月跨境电商平台首次向税务机关推送涉税信息后，11月以来，许多卖家陆续收到当地税务局通知，提示纳税人申报的数据和平台推送给税务机关的数据对不上，并要求如实申报数据。

自此，“税务合规”的风暴迅速在跨境圈蔓延，许多卖家一头雾水，不知该如何合规报关出口，更担忧税务重压下企业利润不堪重负，跨境业务难以为继。

对此，深圳率先推出 “无票免征” +“所得税核定征收”政策，对亚马逊、速卖通、Temu、Tiktok等跨境电商卖家尤为利好。

深圳 “无票免征” +“所得税核定征收”

目前，跨境电商税收主要涉及增值税和企业所得税，由于跨境电商出口的特殊模式，卖家获取进项发票较为困难。

例如跨境平台的开店租金费、佣金费、广告费以及尾程物流费等，无法全部开票抵扣进项增值税。另外，不少卖家在过往采购时选择“不开票”以节省成本。导致税局在核算增值税和企业所得税时，卖家因进项发票缺失而税负较高。

税务部门也注意到了这个问题，对此，深圳率先推出了“无票免征”和“所得税核定征收”的政策。

无票免征：

根据财税〔2018〕103号通知，在跨境电子商务综合试验区注册，且于注册地跨境电子商务线上综合服务平台完成登记的电子商务出口企业，其出口货物若未取得有效进货凭证，同时满足其他规定条件，就可试行增值税、消费税免税政策。

简单来说，就是符合特定条件的跨境电商企业，即便没有进项发票，也能免征增值税。

目前，深圳已率先尝试9610出口货物增值税“无票免征”试点，还成功开出全国首张9610清单模式下的《代理出口货物证明》。并且，深圳正增加拓展9810模式的应用场景，跑通9610、9810后，未来或将拓展更多贸易方式。

所得税核定征收：

为简化纳税人和税务机关操作，综试区内核定征收的跨境电商企业统一采用核定应税所得率方式核定征收企业所得税。

简单来说，就是按照销售额的一定比例核算企业所得税。

在双重政策下，对跨境电商出口业务，没有取得进项票的企业也能享受“增值税、消费税免征+所得税核定征收”，企业税负明显下降，卖家最为焦虑的问题也迎刃而解。

此外，不少出口企业担心会被倒查前两季度甚至倒查三年的税务，对此，深圳税局代表在政策宣讲会上表示非稽查情况不会大规模倒查，目前只关注三季度及后续纳税申报情况，倒查只是个案。

另外，针对此前不少跨境电商卖家收到当地税务局发送的申报数据不一致的短信提醒，深圳税局代表表示这是出于某种规则而群发，卖家无需过度紧张。收到短信提醒的卖家，可以向专管员确认报送口径，再核对实际收入，及时更正申报数据即可。

未来跨境电商如何做好税务合规？

根据宝通达了解到的最新消息，针对三季度及之前的税务问题，深圳税局按照“增值税无票免征”和“企业所得税核定征收”的方式进行收取。

后续的纳税申报应按照以下方式：

企业增值税

①如果企业已有进出口权，尽量采用自营形式报关，确保报关单上的境内发货人就是公司自身。

例如：对于能够取得进项增值税专用发票的大型卖家，仍可通过9710（B2B直接出口）或0110（一般贸易）模式申报出口并申请最高13%的出口退税。这要求采购环节取得增值税专票且企业为一般纳税人。

②如果企业无进出口权，可委托代理报关。企业应与代理签订合同并在报关单上填写实际货主企业作为“生产销售单位”，同时在税务预缴申报中报送实际货主信息。这样货物离境记录和销售主体对应，符合申报要求及无票免征政策。

例如：中小卖家选择9810模式申报出口并使用“代理报关”模式时，委托代理报关的数据将自动同步税务，企业依旧可以享受增值税免征。

企业所得税

未来，企业所得税将不再做核定征收，按照国内企业的征收方式统一收取。

基本税率：

企业所得税率统一的税率是25%，这个不区分小规模、一般纳税人，统一25%。

优惠税率：

企业符合小型微利企业优惠条件的，自2023年1月1日至2027年12月31日，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

认定标准：小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

税务合规是跨境电商发展的必然要求，“无票免征”和“所得税核定征收”政策破解了企业所得税合规难题，为跨境电商企业合规出口提供了有力保障。

跨境电商企业应顺应监管要求，完善合规业务，才能走得更长更远。