飞鸟视角 | 剖析2021税改新规-上局
2354大纲
开篇：UK税务新规分类表简介及专有名词解释
◆飞鸟视角UK税务新规万能表-说明
◆名词注释
◆参考文献
上卷：税改概览
◆新规下卖家是否需要注册UK VAT？
◆自2021.1.1起，什么情况下平台会代收代缴销售税？
◆EBAY平台要求提供的增值税税率如何填写？
中卷：新税政实施细则
◆自2021.1.1起，现有适用的LVBI规则废除后，B2C包裹的清关操作上有什么变化和新标准？针对B2C包裹清关信息的提供有没有新要求？
◆非英国本地商家使用海外仓服务，是否要交进口税？平台是否代收销售税？
◆脱欧后，对使用英国海外仓发往EU的中国卖家的影响是什么？
下卷：场景案例剖析
结尾：脱欧后时代—跨境电商蓄势待发、顺势而为
自2021年1月1日起，英国政府将引入一种VAT新模式，对从英国境外进入英国的商品进行增值税处理。这将确保以相同的方式对待来自欧盟和非欧盟国家的商品，并确保英国企业在与海外企业竞争中，不会因后者在现有规则下享有免增值税进口而处于劣势。此新模式还将提高对进口商品征收增值税的效率，并解决海外商家出售其已经在英国的商品但未能正确缴纳销售税的问题。
飞鸟视角UK税务新规万能表-说明
经过数十封的邮件往来，过百通的电话交流，飞鸟国际及益百思在合作会计事务所的特许税务顾问（Charted TAX adviser）、国际运输法专业律师及海关执照清关代理等多方大能的协助下，通过两个多月的反复验证推演，归纳出一份适用于广大跨境卖家的VAT新规万能表，从税务、法务、清关操作三个维度，全面剖析VAT新规带来的变化及对跨境电商行业中商家的影响，助其更直观、全面了解VAT新规，未雨绸缪，从容应对税务问题。
VAT新规分类表包括17个场景。由客观事实属性出发，按四个要素：卖家身份、销售时货物地点、货物价值、平台参与。从进口税务、销售税、销售税责任方和征收方四个方面对新规税收的操作模式进行分解说明。
1. OMP-Online Marketplace
HMRC对在线市场的定义是指使用网站或手机应用程序（例如市场，平台或门户网站）来向客户销售商品的商家且满足以下的条件：
◆ 以任何方式设置向客户供应商品的条款和条件
◆ 以任何方式参与授权或促成客户付款
◆ 参与订购或交付商品
仅提供以下其中一项的商家不被认为是OMP：
◆ 与商品供应有关的款项处理；
◆ 刊登商品清单或广告；
◆ 将客户重新定向或转移到出售商品的其他电子界面，且对商品供应无更多介入。
OMP的运营商还可以在OMP上出售自己的商品，这种情况下，从税务角度来看，他们被视为直接卖家而不是OMP。
2. Consignment Value
包裹价值应基于商品的“固有价值”（Intrinsic Value)，即等于商品的销售价格（税前），不包括：
1. 运输和保险费用，除非它们已经包含在售价中且未在发票上单独注明；
2. 海关当局从任何相关文件中识别出的任何其他税费。
值得注意的是135英镑起征点适用于包裹货物的整体价值（税前售价），而非包裹中每个单独物件的价值。
3. Reverse Charge
反向征税适用于由非英国卖家对UK VAT注册商家提供的服务。申报时的体现在英国接收（即使用）这些服务的商家（买家）将增值税（按发票的20％计算）添加到税务申报表VAT RETURN REPORT框1和4。将销售发票净值填入框7。
4. Postponed Import VAT
延迟进口增值税仅适用于进口增值税。申报时体现在进口增值税数字被添加到税务申报表中框1和4。进口货物净值被添加到框7。
5. FRS-Flat Rate Scheme
自2021年1月1日起，卖家通过OMP进行的任何交易将由OMP负责销售增值税，FRS将不再适用。而不使用OMP进行的交易可以选择保留FRS计税方式。
参考文献链接
https://www.gov.uk/government/publications/changes-to-vat-treatment-of-overseas-goods-sold-to-customers-from-1-january-2021/changes-to-vat-treatment-of-overseas-goods-sold-to-customers-from-1-january-2021
https://www.gov.uk/guidance/vat-and-overseas-goods-sold-directly-to-customers-in-great-britain-from-1-january-2021#vat-invoices
https://www.gov.uk/guidance/vat-and-overseas-goods-sold-to-customers-in-great-britain-using-online-marketplaces-from-1-january-2021
https://abpost.ebay.cn/policy/183
https://www.gov.uk/guidance/check-when-you-can-account-for-import-vat-on-your-vat-return#:~:text=From%201%20January%202021%2C%20if%20your%20business%20is%20registered%20for,upfront%20and%20recover%20it%20later.
https://www.trade-tariff.service.gov.uk/sections
1、 新规下卖家是否需要注册UK VAT？
税改新规下，8个场景中卖家无需注册UK VAT税号。其中，5类情况下属于货物从海外直发（销售时货物不在英国），3类情况下为销售时货物已经在英国 （如下表）。
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2、自2021.1.1起，什么情况下平台会代收代缴销售税？
自2021.1.1起，平台有义务对在其平台上销售的商品实行代征代缴销售税。这里有四种场景适用：
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场景1： 货物从海外直发，适用所有商家（英国和非英国），货物售价不超过135镑，B2C类型销售。此类交易中将由平台作为UK供应商，出具销售发票（含销售税）并负责计算和征收销售税。
场景3：货物从海外直发，适用所有商家（英国和非英国），货物售价不超过135镑，B2B类型销售。此类交易中将由平台作为UK供应商，出具销售发票（销售税为零），使用“反向缴税”规则，由B端买家负责计算和征收销售税。
场景8：销售时货物在英国，适用于非英国商家，售价不超过135镑，B2C类型销售。此类交易中将由平台作为UK供应商，出具销售发票（含销售税）并负责计算和征收销售税。
场景13：销售时货物在英国，适用于非英国商家，售价超过135镑，B2C类型销售。此类交易中将由平台作为UK供应商，出具销售发票（含销售税）并负责计算和征收销售税。使用“延迟进口增值税“规则。
3、EBAY平台要求提供的增值税税率如何填写？
自2021年1月1日开始，eBay将根据英国税务机关要求对交易实行代征代缴增值税。因此，对于在eBay英国站上的所有物品刊登（包含直发和海外仓刊登），卖家将必须提供含税价及对应的用于计算含税价的增值税税率，即含税价格=物品价格*（1+税率）。
如卖家只填写含税价为100，但未添加税率，则eBay会默认卖家用于计算该刊登物品含税价时使用的税率为0，最终展示给买家该物品的含税价为100*(1+20%)=120。
正确填写所售商品的VAT 税率至关重要。根据品类不同，英国的VAT税率为0%-20%之间，目前没有任何官方认可的不同品类商品税率一览表，只能从官方网站上一层层按条件筛选得出商品正确的税率（如下）https://www.gov.uk/trade-tariff或借助第三方收费搜索引擎进行精准定位。
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本文分为上局、中局、下局三篇推送，余下内容敬请期待~
大纲
开篇：UK税务新规分类表简介及专有名词解释
◆飞鸟视角UK税务新规万能表-说明
◆名词注释
◆参考文献
上卷：税改概览
◆新规下卖家是否需要注册UK VAT？
◆自2021.1.1起，什么情况下平台会代收代缴销售税？
◆EBAY平台要求提供的增值税税率如何填写？
中卷：新税政实施细则
◆自2021.1.1起，现有适用的LVBI规则废除后，B2C包裹的清关操作上有什么变化和新标准？针对B2C包裹清关信息的提供有没有新要求？
◆非英国本地商家使用海外仓服务，是否要交进口税？平台是否代收销售税？
◆脱欧后，对使用英国海外仓发往EU的中国卖家的影响是什么？
下卷：场景案例剖析
结尾：脱欧后时代—跨境电商蓄势待发、顺势而为
自2021年1月1日起，英国政府将引入一种VAT新模式，对从英国境外进入英国的商品进行增值税处理。这将确保以相同的方式对待来自欧盟和非欧盟国家的商品，并确保英国企业在与海外企业竞争中，不会因后者在现有规则下享有免增值税进口而处于劣势。此新模式还将提高对进口商品征收增值税的效率，并解决海外商家出售其已经在英国的商品但未能正确缴纳销售税的问题。
飞鸟视角UK税务新规万能表-说明
经过数十封的邮件往来，过百通的电话交流，飞鸟国际及益百思在合作会计事务所的特许税务顾问（Charted TAX adviser）、国际运输法专业律师及海关执照清关代理等多方大能的协助下，通过两个多月的反复验证推演，归纳出一份适用于广大跨境卖家的VAT新规万能表，从税务、法务、清关操作三个维度，全面剖析VAT新规带来的变化及对跨境电商行业中商家的影响，助其更直观、全面了解VAT新规，未雨绸缪，从容应对税务问题。
VAT新规分类表包括17个场景。由客观事实属性出发，按四个要素：卖家身份、销售时货物地点、货物价值、平台参与。从进口税务、销售税、销售税责任方和征收方四个方面对新规税收的操作模式进行分解说明。
1. OMP-Online Marketplace
HMRC对在线市场的定义是指使用网站或手机应用程序（例如市场，平台或门户网站）来向客户销售商品的商家且满足以下的条件：
◆ 以任何方式设置向客户供应商品的条款和条件
◆ 以任何方式参与授权或促成客户付款
◆ 参与订购或交付商品
仅提供以下其中一项的商家不被认为是OMP：
◆ 与商品供应有关的款项处理；
◆ 刊登商品清单或广告；
◆ 将客户重新定向或转移到出售商品的其他电子界面，且对商品供应无更多介入。
OMP的运营商还可以在OMP上出售自己的商品，这种情况下，从税务角度来看，他们被视为直接卖家而不是OMP。
2. Consignment Value
包裹价值应基于商品的“固有价值”（Intrinsic Value)，即等于商品的销售价格（税前），不包括：
1. 运输和保险费用，除非它们已经包含在售价中且未在发票上单独注明；
2. 海关当局从任何相关文件中识别出的任何其他税费。
值得注意的是135英镑起征点适用于包裹货物的整体价值（税前售价），而非包裹中每个单独物件的价值。
3. Reverse Charge
反向征税适用于由非英国卖家对UK VAT注册商家提供的服务。申报时的体现在英国接收（即使用）这些服务的商家（买家）将增值税（按发票的20％计算）添加到税务申报表VAT RETURN REPORT框1和4。将销售发票净值填入框7。
4. Postponed Import VAT
延迟进口增值税仅适用于进口增值税。申报时体现在进口增值税数字被添加到税务申报表中框1和4。进口货物净值被添加到框7。
5. FRS-Flat Rate Scheme
自2021年1月1日起，卖家通过OMP进行的任何交易将由OMP负责销售增值税，FRS将不再适用。而不使用OMP进行的交易可以选择保留FRS计税方式。
参考文献链接
https://www.gov.uk/government/publications/changes-to-vat-treatment-of-overseas-goods-sold-to-customers-from-1-january-2021/changes-to-vat-treatment-of-overseas-goods-sold-to-customers-from-1-january-2021
https://www.gov.uk/guidance/vat-and-overseas-goods-sold-directly-to-customers-in-great-britain-from-1-january-2021#vat-invoices
https://www.gov.uk/guidance/vat-and-overseas-goods-sold-to-customers-in-great-britain-using-online-marketplaces-from-1-january-2021
https://abpost.ebay.cn/policy/183
https://www.gov.uk/guidance/check-when-you-can-account-for-import-vat-on-your-vat-return#:~:text=From%201%20January%202021%2C%20if%20your%20business%20is%20registered%20for,upfront%20and%20recover%20it%20later.
https://www.trade-tariff.service.gov.uk/sections
1、 新规下卖家是否需要注册UK VAT？
税改新规下，8个场景中卖家无需注册UK VAT税号。其中，5类情况下属于货物从海外直发（销售时货物不在英国），3类情况下为销售时货物已经在英国 （如下表）。
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2、自2021.1.1起，什么情况下平台会代收代缴销售税？
自2021.1.1起，平台有义务对在其平台上销售的商品实行代征代缴销售税。这里有四种场景适用：
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场景1： 货物从海外直发，适用所有商家（英国和非英国），货物售价不超过135镑，B2C类型销售。此类交易中将由平台作为UK供应商，出具销售发票（含销售税）并负责计算和征收销售税。
场景3：货物从海外直发，适用所有商家（英国和非英国），货物售价不超过135镑，B2B类型销售。此类交易中将由平台作为UK供应商，出具销售发票（销售税为零），使用“反向缴税”规则，由B端买家负责计算和征收销售税。
场景8：销售时货物在英国，适用于非英国商家，售价不超过135镑，B2C类型销售。此类交易中将由平台作为UK供应商，出具销售发票（含销售税）并负责计算和征收销售税。
场景13：销售时货物在英国，适用于非英国商家，售价超过135镑，B2C类型销售。此类交易中将由平台作为UK供应商，出具销售发票（含销售税）并负责计算和征收销售税。使用“延迟进口增值税“规则。
3、EBAY平台要求提供的增值税税率如何填写？
自2021年1月1日开始，eBay将根据英国税务机关要求对交易实行代征代缴增值税。因此，对于在eBay英国站上的所有物品刊登（包含直发和海外仓刊登），卖家将必须提供含税价及对应的用于计算含税价的增值税税率，即含税价格=物品价格*（1+税率）。
如卖家只填写含税价为100，但未添加税率，则eBay会默认卖家用于计算该刊登物品含税价时使用的税率为0，最终展示给买家该物品的含税价为100*(1+20%)=120。
正确填写所售商品的VAT 税率至关重要。根据品类不同，英国的VAT税率为0%-20%之间，目前没有任何官方认可的不同品类商品税率一览表，只能从官方网站上一层层按条件筛选得出商品正确的税率（如下）https://www.gov.uk/trade-tariff或借助第三方收费搜索引擎进行精准定位。
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